為(wei)進一步規范車(che)(che)船稅管(guan)理，促進稅務機關同其他部門協(xie)作，提高(gao)車(che)(che)船稅管(guan)理水平(ping)，國家稅務總局制定(ding)了《車(che)(che)船稅管(guan)理規程（試(shi)行(xing)）》，現予發布(bu)，自2016年1月(yue)1日(ri)起施(shi)行(xing)。

特此公告。

國家稅務總局
2015年11月26日

車船稅管理規程（試行）

第一章 總則

第一(yi)條 為進一(yi)步規(gui)(gui)(gui)范車(che)船(chuan)稅(shui)管(guan)理，提高車(che)船(chuan)稅(shui)管(guan)理水平，促進稅(shui)務機關同其他(ta)部(bu)門協作，根據《中華(hua)人民共和(he)國車(che)船(chuan)稅(shui)法》（以(yi)下簡稱(cheng)車(che)船(chuan)稅(shui)法）及其實施條例以(yi)及相關法律、法規(gui)(gui)(gui)，制定(ding)本規(gui)(gui)(gui)程(cheng)。

第(di)二(er)條 車船稅(shui)管理應當堅(jian)持依法(fa)治(zhi)稅(shui)原則，按(an)照(zhao)法(fa)定權限與程序，嚴格執行(xing)相(xiang)關法(fa)律法(fa)規和稅(shui)收政策，堅(jian)決維護稅(shui)法(fa)的權威性和嚴肅性，切實保護納(na)稅(shui)人合(he)法(fa)權益(yi)。

稅務機關應當根據車船稅法和相關法律法規要求，提高稅收征(zheng)管(guan)質效(xiao)，減輕納稅人辦(ban)稅負擔，優化納稅服(fu)務，加強部門協作，實(shi)現信息管(guan)稅。

第三條 本規(gui)(gui)程(cheng)適(shi)用(yong)于車(che)船稅(shui)管理(li)中所涉及的(de)稅(shui)源管理(li)、稅(shui)款(kuan)征收(shou)(shou)、減免稅(shui)和退稅(shui)管理(li)、風險管理(li)等事項(xiang)。稅(shui)務登記(ji)、稅(shui)收(shou)(shou)票證、稅(shui)收(shou)(shou)計劃、稅(shui)收(shou)(shou)會計、稅(shui)收(shou)(shou)統計、檔案資料等其他有(you)關管理(li)事項(xiang)按照相關規(gui)(gui)定(ding)執行。

第二章 稅源管理

第四條 稅務機關(guan)應當(dang)按照車(che)船稅統一(yi)申(shen)報表數據指標建(jian)立(li)車(che)船稅稅源(yuan)數據庫。

第(di)五條 稅(shui)務機(ji)關、保險(xian)機(ji)構(gou)和代(dai)征(zheng)單位應(ying)當在受理(li)納稅(shui)人申報或者代(dai)收代(dai)征(zheng)車(che)(che)船(chuan)稅(shui)時(shi)，根據相關法律(lv)法規及(ji)委托代(dai)征(zheng)協議要求，整理(li)《車(che)(che)船(chuan)稅(shui)納稅(shui)申報表(biao)》、《車(che)(che)船(chuan)稅(shui)代(dai)收代(dai)繳報告(gao)表(biao)》的(de)涉稅(shui)信息，并(bing)及(ji)時(shi)共享。

稅(shui)務機關應當將自行(xing)征收車船(chuan)稅(shui)信息和(he)獲(huo)取的車船(chuan)稅(shui)第三方信息充(chong)實到車船(chuan)稅(shui)稅(shui)源數(shu)據庫中。同(tong)時(shi)要定期進行(xing)稅(shui)源數(shu)據庫數(shu)據的更新、校驗、清洗等工作，保障車船(chuan)稅(shui)稅(shui)源數(shu)據庫的完整性和(he)準確性。

第(di)(di)六條 稅務機(ji)關(guan)應當積(ji)極同相關(guan)部門建立聯席會議(yi)、合作框架等制度，采集以下第(di)(di)三方信(xin)息(xi)：

（一）保險(xian)機構代(dai)收車(che)船稅車(che)輛的涉稅信息(xi)；

（二）公安交通管理(li)部(bu)門車輛登記(ji)信息；

（三）海(hai)事部(bu)門船舶登記信息；

（四）公共交通管(guan)理(li)部(bu)門車輛登記(ji)信(xin)息；

（五(wu)）漁業船舶登記管理部(bu)門(men)船舶登記信息(xi)；

（六）其他相(xiang)關部門(men)車船涉稅信息。

第三章 稅款征收

第七條 納稅(shui)人向(xiang)(xiang)稅(shui)務機關申報車船稅(shui)，稅(shui)務機關應(ying)當受理，并向(xiang)(xiang)納稅(shui)人開具含有車船信息的(de)完(wan)稅(shui)憑證。

第八條(tiao) 稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)按(an)第七條(tiao)征收(shou)車(che)(che)船(chuan)稅(shui)(shui)的，應(ying)當(dang)嚴(yan)格依據車(che)(che)船(chuan)登記地確(que)定征管(guan)范(fan)圍。依法不需(xu)要辦理(li)登記的車(che)(che)船(chuan)，應(ying)當(dang)依據車(che)(che)船(chuan)的所(suo)有人(ren)(ren)或管(guan)理(li)人(ren)(ren)所(suo)在地確(que)定征管(guan)范(fan)圍。車(che)(che)船(chuan)登記地或車(che)(che)船(chuan)所(suo)有人(ren)(ren)或管(guan)理(li)人(ren)(ren)所(suo)在地以外的車(che)(che)船(chuan)稅(shui)(shui)，稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)不應(ying)征收(shou)。

第(di)九條 保險(xian)機構應當(dang)在收(shou)取機動車(che)第(di)三者責任強(qiang)制保險(xian)費時依法代收(shou)車(che)船稅，并將注明已收(shou)稅款信息的機動車(che)第(di)三者責任強(qiang)制保險(xian)單及(ji)保費發(fa)票作為代收(shou)稅款憑證(zheng)。

第(di)十條 保險機構應(ying)當按照本地(di)區(qu)車(che)船稅(shui)代(dai)收(shou)代(dai)繳管理辦(ban)(ban)法(fa)規定的(de)期限和(he)(he)方式，及(ji)時(shi)向保險機構所在(zai)地(di)的(de)稅(shui)務(wu)機關(guan)辦(ban)(ban)理申報、結報手續，報送代(dai)收(shou)代(dai)繳稅(shui)款(kuan)報告表和(he)(he)投保機動車(che)繳稅(shui)的(de)明細信息。

第十一(yi)條 對已經向主管稅務(wu)機(ji)關申報(bao)繳納車船稅的納稅人(ren)，保(bao)險機(ji)構在銷(xiao)售機(ji)動車第三(san)者責任強(qiang)制保(bao)險時(shi)，不再代收車船稅，但應當根據納稅人(ren)的完稅憑證(zheng)原件，將車輛的完稅憑證(zheng)號和出具(ju)該憑證(zheng)的稅務(wu)機(ji)關名稱錄入交強(qiang)險業務(wu)系統。

對出具(ju)稅(shui)務(wu)機關減免(mian)稅(shui)證(zheng)明的(de)車(che)輛，保(bao)險機構(gou)(gou)在銷售機動車(che)第三(san)者(zhe)責任強制保(bao)險時，不(bu)代(dai)收車(che)船(chuan)稅(shui)，保(bao)險機構(gou)(gou)應當將減免(mian)稅(shui)證(zheng)明號和出具(ju)該證(zheng)明的(de)稅(shui)務(wu)機關名稱錄入交強險業務(wu)系統。

納稅(shui)人對(dui)保(bao)險機構(gou)代收代繳(jiao)稅(shui)款(kuan)數(shu)額有異(yi)議的(de)，可(ke)以直接向(xiang)稅(shui)務(wu)機關申(shen)報(bao)繳(jiao)納，也可(ke)以在保(bao)險機構(gou)代收代繳(jiao)稅(shui)款(kuan)后(hou)向(xiang)稅(shui)務(wu)機關提出申(shen)訴，稅(shui)務(wu)機關應(ying)在接到納稅(shui)人申(shen)訴后(hou)按照本(ben)地區代收代繳(jiao)管理辦法規定的(de)受理程序和期限進行(xing)處理。

第(di)十二條 車船(chuan)稅(shui)聯(lian)網征(zheng)(zheng)收(shou)系(xi)統已(yi)上(shang)線(xian)地區稅(shui)務(wu)機關應當(dang)及時(shi)將征(zheng)(zheng)收(shou)信息(xi)、減(jian)免稅(shui)信息(xi)、保險機構(gou)和(he)代征(zheng)(zheng)單位匯總解(jie)繳信息(xi)等傳遞至車船(chuan)稅(shui)聯(lian)網征(zheng)(zheng)收(shou)系(xi)統，與稅(shui)源(yuan)數據庫歷史(shi)信息(xi)進行比(bi)對核驗，實(shi)(shi)現稅(shui)源(yuan)數據庫數據的實(shi)(shi)時(shi)更新、校驗、清洗，以確保車船(chuan)稅(shui)足(zu)額(e)收(shou)繳。

第十三條 稅務機(ji)關可以(yi)根據有利于稅收(shou)管(guan)理(li)和方便納稅的原則，委托(tuo)交通運輸部門(men)的海事管(guan)理(li)機(ji)構等(deng)單(dan)位(wei)在辦理(li)車(che)船登記手續或(huo)受理(li)車(che)船年度(du)檢(jian)驗信息報告時代征車(che)船稅，同時向納稅人出具代征稅款憑證。

第(di)十四條 代(dai)征單位應當根(gen)據委托代(dai)征協議約定的方式、期限(xian)及時將代(dai)征稅(shui)(shui)款解繳入庫，并向稅(shui)(shui)務機關提供代(dai)征車船明細信息。

第十五條 代(dai)征(zheng)單(dan)位對出具稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關減(jian)免稅(shui)(shui)(shui)證明或完稅(shui)(shui)(shui)憑(ping)(ping)(ping)證的(de)車船，不再代(dai)征(zheng)車船稅(shui)(shui)(shui)。代(dai)征(zheng)單(dan)位應當記錄上述憑(ping)(ping)(ping)證的(de)憑(ping)(ping)(ping)證號和出具該憑(ping)(ping)(ping)證的(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關名稱，并將上述憑(ping)(ping)(ping)證的(de)復印(yin)件存檔備(bei)查。

代征單位依法履(lv)行委托(tuo)代征稅款職責(ze)時(shi)，納稅人(ren)不(bu)得(de)拒(ju)絕(jue)。納稅人(ren)拒(ju)絕(jue)的，代征單位應(ying)當及時(shi)報告稅務機(ji)關。

第四章 減免稅退稅管理

第十(shi)六條 稅務(wu)機關應當依法(fa)減免車船稅。保險機構、代(dai)征單(dan)位(wei)對已經辦理減免稅手續(xu)的車船不再代(dai)收代(dai)征車船稅。

稅務機關(guan)、保險機構、代(dai)征(zheng)單位應當(dang)嚴格執行財政部、國家(jia)稅務總局、工業(ye)和信息(xi)化部公布的(de)節約(yue)能(neng)源(yuan)、使(shi)用(yong)新能(neng)源(yuan)車(che)船(chuan)減免稅政策(ce)。對不屬于車(che)船(chuan)稅征(zheng)稅范圍的(de)純電動乘(cheng)用(yong)車(che)和燃料電池乘(cheng)用(yong)車(che)，應當(dang)積極獲取車(che)輛的(de)相關(guan)信息(xi)予以(yi)判斷，對其征(zheng)收了車(che)船(chuan)稅的(de)應當(dang)及時予以(yi)退稅。

第十七(qi)條(tiao) 稅務機關應當將本地區車船(chuan)稅減免(mian)涉及(ji)的具體車船(chuan)明細信(xin)息和(he)相關減免(mian)稅額存檔(dang)備(bei)查(cha)。

第(di)十八條 車船稅退稅管理應當按照稅款(kuan)繳庫退庫有(you)關規(gui)定執行。

第十(shi)九(jiu)條 已(yi)經繳納(na)(na)車船(chuan)稅(shui)的(de)車船(chuan)，因質(zhi)量原因，車船(chuan)被退(tui)回生產企業或者經銷商(shang)的(de)，納(na)(na)稅(shui)人可以向(xiang)納(na)(na)稅(shui)所在(zai)地的(de)主管稅(shui)務機關(guan)申請退(tui)還自退(tui)貨月(yue)份(fen)起至(zhi)該納(na)(na)稅(shui)年度終了期間的(de)稅(shui)款，退(tui)貨月(yue)份(fen)以退(tui)貨發票所載日期的(de)當(dang)月(yue)為準。

地(di)方(fang)稅(shui)(shui)務機(ji)(ji)(ji)關(guan)與國(guo)家稅(shui)(shui)務機(ji)(ji)(ji)關(guan)應(ying)當積極協作，落實國(guo)地(di)稅(shui)(shui)合作規范，在納(na)稅(shui)(shui)人因(yin)質量原因(yin)發生車輛退(tui)貨時，國(guo)家稅(shui)(shui)務機(ji)(ji)(ji)關(guan)應(ying)當向地(di)方(fang)稅(shui)(shui)務機(ji)(ji)(ji)關(guan)提供車輛退(tui)貨發票信息，減輕(qing)納(na)稅(shui)(shui)人辦稅(shui)(shui)負擔。

第二十條 已完稅(shui)(shui)車(che)輛被盜(dao)搶、報(bao)廢、滅失而申請車(che)船(chuan)稅(shui)(shui)退稅(shui)(shui)的，由納稅(shui)(shui)人(ren)納稅(shui)(shui)所(suo)在(zai)地的主管稅(shui)(shui)務機關按照有(you)關規定(ding)辦(ban)理(li)。

第(di)(di)二十一條 納(na)稅人在(zai)車(che)輛登記地之外購買機(ji)(ji)(ji)動車(che)第(di)(di)三(san)者(zhe)責(ze)任強制(zhi)保(bao)(bao)險(xian)，由保(bao)(bao)險(xian)機(ji)(ji)(ji)構代收(shou)(shou)代繳(jiao)車(che)船(chuan)稅的，憑注明已收(shou)(shou)稅款信(xin)息的機(ji)(ji)(ji)動車(che)第(di)(di)三(san)者(zhe)責(ze)任強制(zhi)保(bao)(bao)險(xian)單或保(bao)(bao)費發票，車(che)輛登記地的主管稅務機(ji)(ji)(ji)關不再征收(shou)(shou)該納(na)稅年(nian)度的車(che)船(chuan)稅，已經征收(shou)(shou)的應予退還(huan)。

第五章 風險管理

第二十二條 稅(shui)務機關應當加強車(che)船稅(shui)風(feng)險(xian)管理(li)(li)，構建車(che)船稅(shui)風(feng)險(xian)管理(li)(li)指標體系(xi)，依(yi)托現代化信息技術，對車(che)船稅(shui)管理(li)(li)的風(feng)險(xian)點進行識(shi)別(bie)、監(jian)控、預警，做好風(feng)險(xian)應對處置工(gong)作。

稅(shui)務機(ji)關應當根據國家(jia)稅(shui)務總局關于財(cai)產行為(wei)稅(shui)風險管理(li)工作的要求開展(zhan)車船稅(shui)風險管理(li)工作。

第二(er)十(shi)三(san)條 稅務機關重點可(ke)以通過以下方式(shi)加(jia)強車船(chuan)稅風(feng)險管理：

（一）將(jiang)申(shen)報已(yi)繳納車船稅(shui)車船的(de)排量、整(zheng)備(bei)質(zhi)量、載客(ke)人數(shu)、噸位、艇身(shen)長度等(deng)信息與稅(shui)源數(shu)據庫中對(dui)應的(de)信息進行比(bi)對(dui)，防(fang)范(fan)少征、錯征稅(shui)款風險；

（二）將(jiang)保險機(ji)構、代征(zheng)(zheng)單位申報解繳(jiao)稅款(kuan)與實際入庫(ku)稅款(kuan)進行比對，防范(fan)少征(zheng)(zheng)、漏征(zheng)(zheng)風險；

（三(san)）將備案減免稅車船(chuan)與(yu)實(shi)際減免稅車船(chuan)數量、涉及稅款進(jin)行比(bi)對，防范減免稅優(you)惠(hui)政策落實(shi)不到(dao)位(wei)風險；

（四(si)）將車(che)船稅(shui)聯(lian)網征(zheng)(zheng)收系統車(che)輛完稅(shui)信息與本地區車(che)輛完稅(shui)信息進行(xing)比對(dui)，防范少征(zheng)(zheng)、漏征(zheng)(zheng)、重復征(zheng)(zheng)稅(shui)風險等。

稅(shui)務(wu)機關應(ying)當根據(ju)本(ben)地區車船稅(shui)征管實際(ji)情(qing)況(kuang)，設計適應(ying)本(ben)地區征管實際(ji)的車船稅(shui)風(feng)險指標(biao)。

第六章 附則

第二十四條 各(ge)省、自治(zhi)區、直轄(xia)市地方稅務(wu)機關可根據本(ben)規程制(zhi)定具(ju)體(ti)實施意(yi)見(jian)。

第(di)二十五(wu)條 本規程自2016年1月1日起施行。