為貫(guan)徹落(luo)實《國務(wu)院關(guan)于(yu)進一步優化企(qi)(qi)業兼并重組(zu)(zu)市場環境的意見》（國發(fa)[2014]14號(hao)），現將(jiang)企(qi)(qi)業在(zai)改制重組(zu)(zu)過程中涉及的土地增(zeng)值(zhi)稅(shui)政(zheng)策通知如下：

一、 按照《中華(hua)人民共和國公(gong)司(si)(si)法》的(de)規定(ding)，非公(gong)司(si)(si)制(zhi)企(qi)業整體(ti)改建(jian)(jian)為有(you)限(xian)(xian)責任(ren)公(gong)司(si)(si)或(huo)者股份(fen)有(you)限(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)，有(you)限(xian)(xian)責任(ren)公(gong)司(si)(si)（股份(fen)有(you)限(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)）整體(ti)改建(jian)(jian)為股份(fen)有(you)限(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)（有(you)限(xian)(xian)責任(ren)公(gong)司(si)(si)）。對(dui)改建(jian)(jian)前(qian)的(de)企(qi)業將國有(you)土(tu)地、房屋權屬轉(zhuan)移(yi)、變(bian)更到改建(jian)(jian)后的(de)企(qi)業，暫(zan)不征(zheng)土(tu)地增值稅。

本通知所稱整體改建是指不改變原企業的(de)投資主(zhu)體，并(bing)承繼原企業權利、義(yi)務(wu)的(de)行為。

二(er)、 按(an)照(zhao)法律規(gui)定或者(zhe)合(he)同約(yue)定，兩個(ge)或兩個(ge)以上企業合(he)并為一個(ge)企業，且原(yuan)企業投資(zi)主體存(cun)續的，對原(yuan)企業將國有土(tu)地、房屋(wu)權(quan)屬轉移、變更到(dao)合(he)并后(hou)的企業，暫不征土(tu)地增值稅。

三、 按(an)照(zhao)法律規定(ding)或(huo)者合同(tong)約定(ding)，企(qi)業(ye)(ye)(ye)分設為兩(liang)個或(huo)兩(liang)個以(yi)上與(yu)原(yuan)(yuan)企(qi)業(ye)(ye)(ye)投資主體相同(tong)的企(qi)業(ye)(ye)(ye)，對原(yuan)(yuan)企(qi)業(ye)(ye)(ye)將(jiang)國有(you)土(tu)地、房屋權屬轉移、變(bian)更到分立后的企(qi)業(ye)(ye)(ye)，暫(zan)不征土(tu)地增值稅(shui)。

四、 單位、個人在改制(zhi)重組時以(yi)國有土地、房屋進行投資(zi)，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更(geng)到被投資(zi)的(de)企(qi)業，暫不征土地增值稅。

五、上(shang)述改(gai)制重(zhong)組有關土地(di)增(zeng)值稅政策不(bu)適用于房(fang)地(di)產開(kai)發企業。

六(liu)、企(qi)業改(gai)制(zhi)重(zhong)組后(hou)再(zai)轉讓國(guo)(guo)有土地(di)(di)使用(yong)權并申報繳(jiao)(jiao)納(na)土地(di)(di)增(zeng)值稅(shui)時(shi)，應以(yi)(yi)改(gai)制(zhi)前取得該(gai)宗(zong)國(guo)(guo)有土地(di)(di)使用(yong)權所支(zhi)付的(de)(de)地(di)(di)價(jia)款(kuan)和按國(guo)(guo)家統一規(gui)定繳(jiao)(jiao)納(na)的(de)(de)有關費用(yong)，作為該(gai)企(qi)業“取得土地(di)(di)使用(yong)權所支(zhi)付的(de)(de)金額”扣(kou)除(chu)。企(qi)業在重(zhong)組改(gai)制(zhi)過(guo)程中經省(sheng)(sheng)級(ji)(ji)以(yi)(yi)上（含省(sheng)(sheng)級(ji)(ji)）國(guo)(guo)土管理(li)部門(men)批(pi)準(zhun)，國(guo)(guo)家以(yi)(yi)國(guo)(guo)有土地(di)(di)使用(yong)權作價(jia)出資入股的(de)(de)，再(zai)轉讓該(gai)宗(zong)國(guo)(guo)有土地(di)(di)使用(yong)權并申報繳(jiao)(jiao)納(na)土地(di)(di)增(zeng)值稅(shui)時(shi)，應以(yi)(yi)該(gai)宗(zong)土地(di)(di)作價(jia)入股時(shi)省(sheng)(sheng)級(ji)(ji)以(yi)(yi)上（含省(sheng)(sheng)級(ji)(ji)）國(guo)(guo)土管理(li)部門(men)批(pi)準(zhun)的(de)(de)評(ping)估(gu)價(jia)格(ge)，作為該(gai)企(qi)業“取得土地(di)(di)使用(yong)權所支(zhi)付的(de)(de)金額”扣(kou)除(chu)。辦理(li)納(na)稅(shui)申報時(shi)，企(qi)業應提供該(gai)宗(zong)土地(di)(di)作價(jia)入股時(shi)省(sheng)(sheng)級(ji)(ji)以(yi)(yi)上（含省(sheng)(sheng)級(ji)(ji)）國(guo)(guo)土管理(li)部門(men)的(de)(de)批(pi)準(zhun)文件和批(pi)準(zhun)的(de)(de)評(ping)估(gu)價(jia)格(ge)，不(bu)能(neng)提供批(pi)準(zhun)文件和批(pi)準(zhun)的(de)(de)評(ping)估(gu)價(jia)格(ge)的(de)(de)，不(bu)得扣(kou)除(chu)。

七、企業按本通知(zhi)有(you)(you)關(guan)規定(ding)享(xiang)受(shou)相關(guan)土(tu)地增(zeng)值(zhi)(zhi)稅優惠政策的，應及時向(xiang)主管稅務機關(guan)提(ti)交相關(guan)房產、國有(you)(you)土(tu)地權證、價(jia)值(zhi)(zhi)證明(ming)等(deng)書面材料。

八、本通知執行期(qi)限為(wei)2015年(nian)1月(yue)1日至(zhi)2017年(nian)12月(yue)31日。《財(cai)政部 國家稅(shui)(shui)務總局(ju)關于(yu)土地增值稅(shui)(shui)一些具(ju)體問題規定的(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)字[1995]48號）第(di)一條(tiao)、第(di)三條(tiao)，《財(cai)政部 國家稅(shui)(shui)務總局(ju)關于(yu)土地增值稅(shui)(shui)若干問題的(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)[2006]21號）第(di)五條(tiao)同時廢止。

財政部 國家稅務總局
2015年2月2日