買賣股票稅會差異分析！

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/02/27 16:49:54　字體：大小

企(qi)業購買股票并作為(wei)交易(yi)性金融資產核算時，會存在較大的稅會差(cha)異，以下結合(he)會計分錄進行分析：

時點(dian)	具體實例	會計處理	增值稅	企業所得稅
買入股票時	購買(mai)股票10萬股(gu)，每股(gu)10元(yuan)，共花費100萬元，并支(zhi)付(fu)交易(yi)費用3000元。	借：交易(yi)性金融資產100萬　貸：銀行存款100萬　　借：投資收益0.3萬(wan) 貸：銀行(xing)存款(kuan)0.3萬	買入價100萬	計稅(shui)基(ji)礎為(wei)100.3萬即(ji)：稅(shui)法不認可交易費用直接計入當期損益(yi)的做(zuo)法，需(xu)要納稅調增0.3萬。
公(gong)允價變動	增值(zhi)10萬	借：交易性金融資產10萬(wan) 貸：公允(yun)價值變動損益10萬	不(bu)征稅	不征稅，需要納稅調(diao)減10萬。
分紅	分紅(hong)5萬(wan)	借：銀行存(cun)款 5萬(wan) 貸(dai)：投資收益 5萬	不征稅	持有股票 12 個月(yue)及以上取得(de)的投資收益(yi)免稅，需(xu)納(na)稅調減(jian) 5萬(wan)元。
賣出股票(piao)時	賣出(chu)上(shang)述股(gu)票(piao)10萬股(gu)，每股(gu)12元，共收120萬元，并支付交易費用5000元。	借：銀行存款120萬貸：交易性(xing)金融資產110萬投資(zi)收益（10-1.132）萬(wan) 應交稅費--應交增值(zhi)稅(shui)（銷項稅(shui)額(e) 1.132萬(wan) 借(jie)：投資收(shou)益 5000元(yuan) 貸：銀行存款(kuan) 5000元	賣出價120萬增值稅=（120-100）/1.06*6%=1.132萬(wan)	該項資產(chan)的計稅(shui)基礎為(wei)100.3萬，轉讓時投資收益(yi)是（120-1.132-100.3）=18.568萬，而(er)不是（10-1.132）=8.868萬。需要納(na)稅調減0.3萬；需(xu)要納稅調(diao)增10萬(wan)。