1.個人多次取得同一被投資企業股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。

相關政策：

《國(guo)家(jia)稅務總(zong)局(ju)關于發布《股權轉(zhuan)讓所得個人所得稅管(guan)理辦法（試行）》的公(gong)(gong)告》（國(guo)家(jia)稅務總(zong)局(ju)公(gong)(gong)告2014年第67號）

2.非上市公司員工股權激勵實施遞延納稅的，員工個人轉讓股權時視同享受遞延納稅優惠政策的股權優先轉讓。遞延納稅的股權成本按照加權平均法計算，不與其他方式取得的股權成本合并計算。

相關政策：

《財(cai)政(zheng)部 國家稅(shui)(shui)務總局關(guan)于完善股(gu)(gu)(gu)權激(ji)勵(li)和(he)技術入(ru)股(gu)(gu)(gu)有關(guan)所得稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)的通知》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2016〕101號）第一條(tiao)、對符合條(tiao)件的非上市(shi)公司股(gu)(gu)(gu)票期權、股(gu)(gu)(gu)權期權、限制(zhi)性股(gu)(gu)(gu)票和(he)股(gu)(gu)(gu)權獎勵(li)實行遞(di)延(yan)納(na)稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)

（一）非上市公(gong)司授(shou)予(yu)本公(gong)司員工(gong)的(de)(de)(de)股票(piao)期(qi)權、股權期(qi)權、限(xian)制(zhi)性股票(piao)和股權獎勵，符合規(gui)定條件的(de)(de)(de)，經向主管稅(shui)(shui)務機關備(bei)案(an)，可實行遞延(yan)納(na)(na)稅(shui)(shui)政策，即員工(gong)在(zai)取(qu)得股權激勵時可暫不(bu)納(na)(na)稅(shui)(shui)，遞延(yan)至轉(zhuan)讓(rang)該股權時納(na)(na)稅(shui)(shui)；股權轉(zhuan)讓(rang)時，按(an)照(zhao)股權轉(zhuan)讓(rang)收入減除股權取(qu)得成(cheng)本以(yi)及合理稅(shui)(shui)費后的(de)(de)(de)差(cha)額，適用(yong)“財(cai)產轉(zhuan)讓(rang)所(suo)得”項目(mu)，按(an)照(zhao)20%的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)率計算繳納(na)(na)個人所(suo)得稅(shui)(shui)。

股權(quan)轉讓時，股票（權(quan)）期(qi)權(quan)取(qu)得(de)(de)成本(ben)按行權(quan)價(jia)確定，限制性股票取(qu)得(de)(de)成本(ben)按實際出(chu)資額確定，股權(quan)獎勵取(qu)得(de)(de)成本(ben)為零(ling)。

第四(si)條第（三）項、個(ge)人轉讓(rang)股權(quan)(quan)(quan)時，視同享受(shou)遞(di)延納稅優(you)惠(hui)政策的股權(quan)(quan)(quan)優(you)先轉讓(rang)。遞(di)延納稅的股權(quan)(quan)(quan)成本按照加權(quan)(quan)(quan)平均法計(ji)算，不(bu)與其他方式取得的股權(quan)(quan)(quan)成本合并計(ji)算。

《關于印發<股(gu)權激勵(li)和技術入股(gu)個人所(suo)得稅(shui)政策口(kou)徑>的(de)通知》（稅(shui)總所(suo)便函〔2016〕149號）

20.遞延納(na)稅(shui)股權財產原值應該(gai)如何確定？

答：根據101號(hao)文件(jian)，非上市公司股(gu)票（權(quan)(quan)(quan)）期權(quan)(quan)(quan)的(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)產(chan)原(yuan)值(zhi)(zhi)按照行(xing)權(quan)(quan)(quan)價確(que)定，限制性股(gu)票按照實際(ji)出資額確(que)定，股(gu)權(quan)(quan)(quan)獎勵(li)的(de)(de)(de)(de)原(yuan)值(zhi)(zhi)為零，技術(shu)成果投資入(ru)股(gu)的(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)產(chan)原(yuan)值(zhi)(zhi)即為技術(shu)成果的(de)(de)(de)(de)原(yuan)值(zhi)(zhi)。若納稅(shui)人同時取得了多(duo)項享受(shou)遞延納稅(shui)政策的(de)(de)(de)(de)股(gu)權(quan)(quan)(quan)，應按照加權(quan)(quan)(quan)平均(jun)法計算財(cai)(cai)產(chan)原(yuan)值(zhi)(zhi)，并且不(bu)與(yu)其他方式取得的(de)(de)(de)(de)股(gu)權(quan)(quan)(quan)成本合并計算。

對于單(dan)獨取(qu)得(de)股(gu)票(piao)（權(quan)）期權(quan)、限制性股(gu)票(piao)、股(gu)權(quan)獎勵或(huo)以(yi)技術成(cheng)果入(ru)股(gu)，財產原值(zhi)的(de)確定并不困(kun)難。對于同時取(qu)得(de)多(duo)項享(xiang)受遞延納稅政策(ce)的(de)股(gu)權(quan)，主要應把握兩(liang)點：一是需要按照(zhao)加權(quan)平均(jun)法進行(xing)統籌(chou)計(ji)算；二是與其他方式(shi)出資(zi)取(qu)得(de)的(de)股(gu)權(quan)進行(xing)分別(bie)計(ji)算。

答: 如果納稅人(ren)(ren)(ren)還沒有填報(bao)(bao)享(xiang)受(shou)2023年度3歲以(yi)(yi)(yi)下嬰幼兒照(zhao)護、子(zi)女(nv)教育(yu)、贍養老人(ren)(ren)(ren)專(zhuan)項(xiang)附加(jia)(jia)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)的(de)，可以(yi)(yi)(yi)在(zai)手機個人(ren)(ren)(ren)所得稅APP“專(zhuan)項(xiang)附加(jia)(jia)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)填報(bao)(bao)”模(mo)塊進行(xing)子(zi)女(nv)或者(zhe)老人(ren)(ren)(ren)的(de)信(xin)息(xi)填報(bao)(bao)，或者(zhe)也通過任職(zhi)受(shou)雇單位(wei)(wei)填報(bao)(bao)專(zhuan)項(xiang)附加(jia)(jia)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)信(xin)息(xi)后享(xiang)受(shou)。在(zai)這里提(ti)醒各(ge)位(wei)(wei)納稅人(ren)(ren)(ren)，填報(bao)(bao)子(zi)女(nv)教育(yu)或嬰幼兒照(zhao)護時，有多(duo)子(zi)女(nv)的(de)父母，可以(yi)(yi)(yi)對(dui)不同的(de)子(zi)女(nv)選擇不同的(de)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)方式，即對(dui)子(zi)女(nv)甲可以(yi)(yi)(yi)選擇由一方按(an)照(zhao)每月2000元(yuan)(yuan)的(de)標準扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)，對(dui)子(zi)女(nv)乙可以(yi)(yi)(yi)選擇由雙方分別按(an)照(zhao)每月1000元(yuan)(yuan)的(de)標準扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)。填報(bao)(bao)贍養老人(ren)(ren)(ren)時，納稅人(ren)(ren)(ren)為(wei)獨生子(zi)女(nv)的(de)，按(an)照(zhao)每月3000元(yuan)(yuan)的(de)標準定額(e)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)。納稅人(ren)(ren)(ren)為(wei)非(fei)獨生子(zi)女(nv)的(de)，應(ying)當(dang)與其兄(xiong)弟姐妹(mei)分攤(tan)每月3000元(yuan)(yuan)的(de)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)額(e)度，分攤(tan)的(de)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)額(e)最(zui)高不得超過每月1500元(yuan)(yuan)。

1. 個人轉讓其持有的全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的股票，按照先進先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉讓。

相關政策：

《財政部 稅(shui)務(wu)總局關于延續實(shi)施全國中(zhong)小企(qi)業股(gu)份轉讓(rang)(rang)系統(tong)掛(gua)牌公司股(gu)息紅利(li)差別化個人所得稅(shui)政策的公告(gao)》（財政部 稅(shui)務(wu)總局公告(gao)2024年第8號）第三條、個人轉讓(rang)(rang)股(gu)票時，按照先進先出(chu)的原則(ze)計算(suan)持股(gu)期(qi)限，即證券賬戶中(zhong)先取得的股(gu)票視為先轉讓(rang)(rang)。 

應(ying)納稅所得(de)額(e)以個人(ren)投(tou)資者(zhe)證券(quan)賬戶(hu)為單位計算，持(chi)(chi)股(gu)數量以每(mei)日(ri)(ri)日(ri)(ri)終(zhong)結算后個人(ren)投(tou)資者(zhe)證券(quan)賬戶(hu)的持(chi)(chi)有記錄為準，證券(quan)賬戶(hu)取得(de)或轉讓(rang)的股(gu)票數為每(mei)日(ri)(ri)日(ri)(ri)終(zhong)結算后的凈增（減(jian)）股(gu)票數。

2.個人轉讓限售股股票，股票計稅成本適用先進先出原則。

相關政策：

國家(jia)稅務總(zong)局(ju)所(suo)得稅司(si)關于印發《限售(shou)股個人(ren)所(suo)得稅政(zheng)策解讀稿》的(de)通知（所(suo)便函[2010]5號）

第(di)十二(er)條(tiao)第(di)（三(san)）項 限(xian)售(shou)股(gu)優先(xian)征稅原則(ze)（先(xian)進先(xian)出(chu)原則(ze)）。由(you)于現行證券(quan)交易或結算系統(tong)中(zhong)對限(xian)售(shou)股(gu)和流(liu)通股(gu)沒有特殊(shu)標識(shi)，限(xian)售(shou)股(gu)解(jie)禁(jin)前中(zhong)登公司有鎖定，但一旦解(jie)禁(jin)，其限(xian)售(shou)股(gu)與同一股(gu)票的流(liu)通股(gu)在一個賬戶中(zhong)難以識(shi)別，這也是(shi)不(bu)得已而為(wei)之的處理。