土地閑置費在企業所得稅和土地增值稅稅前可以扣除嗎

來源: 北京海淀地稅編(bian)輯： 2017/06/08 16:38:44　字體：大小

《國家(jia)稅務總局關于印發(fa)〈房地產開(kai)發(fa)經營(ying)業(ye)務企業(ye)所得(de)稅處理辦法〉的(de)通(tong)知(zhi)》（國稅發(fa)〔2009〕31號）第二(er)十七條規(gui)定，開(kai)發(fa)產品計稅成本支(zhi)出的(de)內容如(ru)下：

（一(yi)）土(tu)(tu)地(di)(di)征用(yong)(yong)費(fei)(fei)及拆遷(qian)補償(chang)費(fei)(fei)。指為取得土(tu)(tu)地(di)(di)開發(fa)使(shi)用(yong)(yong)權(quan)（或(huo)開發(fa)權(quan)）而發(fa)生的各項費(fei)(fei)用(yong)(yong)，主要包括土(tu)(tu)地(di)(di)買價或(huo)出讓金、大(da)市(shi)政配套費(fei)(fei)、契稅(shui)(shui)、耕地(di)(di)占用(yong)(yong)稅(shui)(shui)、土(tu)(tu)地(di)(di)使(shi)用(yong)(yong)費(fei)(fei)、土(tu)(tu)地(di)(di)閑置費(fei)(fei)、土(tu)(tu)地(di)(di)變更用(yong)(yong)途(tu)和超(chao)面積補交的地(di)(di)價及相關稅(shui)(shui)費(fei)(fei)、拆遷(qian)補償(chang)支出、安置及動遷(qian)支出、回遷(qian)房建造支出、農作物補償(chang)費(fei)(fei)、危(wei)房補償(chang)費(fei)(fei)等。

《國(guo)(guo)家稅務總局關于土(tu)地增值稅清算有關問題的(de)通知(zhi)》（國(guo)(guo)稅函〔2010〕220號）第四(si)條(tiao)規定(ding)，房地產開發(fa)企業逾期開發(fa)繳(jiao)納(na)的(de)土(tu)地閑置費(fei)不得扣除。

根據(ju)上述(shu)規(gui)定，土(tu)地(di)閑置費可以作(zuo)為開發成本在企業所(suo)得(de)稅(shui)前(qian)據(ju)實扣(kou)除(chu)，但不能在土(tu)地(di)增值稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)。

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