一年(nian)一度的企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)匯算清繳(jiao)正在進(jin)行中，為了幫助(zhu)納稅(shui)人更便捷(jie)地(di)完成(cheng)2021年(nian)度匯算清繳(jiao)申報，今天我們(men)整(zheng)理了一些知識點，快來一起學習吧~~

財政性資金、個稅扣繳手續費返還等收入需要繳納企業所得稅嗎？

企業取得的手續費返還收入應作為企業所得稅的應稅收入，計入納稅年度的收入總額。如果將取得的手續費獎勵給從事代扣代繳的員工屬于工資薪金，還可以稅前扣除。

企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。這里所說的財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。

即征即退(tui)、加計抵減也要(yao)申報企業所得稅嗎？

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規定，符合條件的軟件企業按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

另外，根據《財政部  國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規定，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡能同時符合能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求、條件的，可以作為不征稅收入在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，同時要求該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。因此，增值稅加計抵減優惠部分屬于政府補助，不符合不征稅收入的條件，應按規定繳納企業所得稅。

收到(dao)稅(shui)務機關退(tui)還的增值(zhi)稅(shui)留抵稅(shui)額，需要繳納企(qi)業所得(de)稅(shui)嗎？

留抵退稅的業務實質是將企業實際承擔的用于未來抵扣的增值稅進項稅額先予以退還，不屬于企業所得稅的收入范圍，不需要繳納企業所得稅。

企業所得稅(shui)(shui)年度納稅(shui)(shui)申報表修訂，涉及哪些企業所得稅(shui)(shui)優惠政(zheng)策？

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//  支(zhi)持小(xiao)型微利企業發展

　　財政部、稅務總局發布《關于實施(shi)小微企業和個體工商戶(hu)所得(de)稅(shui)(shui)優惠(hui)政策(ce)(ce)的(de)(de)公(gong)告》（2021年第(di)12號(hao)），對小型微利企業年應納(na)稅(shui)(shui)所得(de)額不超過100萬元的(de)(de)部分(fen)，在《財(cai)政部?稅(shui)(shui)務總局關于實施(shi)小微企業普惠(hui)性(xing)稅(shui)(shui)收減免政策(ce)(ce)的(de)(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2019〕13號(hao)）第(di)二條規定的(de)(de)優惠(hui)政策(ce)(ce)基礎上，再減半征收企業所得(de)稅(shui)(shui)。

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//  激勵企業加大研發投入

　　一是財(cai)政部、稅務總局發(fa)(fa)布(bu)《關于進一步完善研(yan)發(fa)(fa)費(fei)用稅前加計(ji)(ji)扣除政策的(de)公告》（2021年(nian)第13號(hao)），制(zhi)造業(ye)(ye)企(qi)業(ye)(ye)開展研(yan)發(fa)(fa)活動中實際(ji)發(fa)(fa)生(sheng)(sheng)的(de)研(yan)發(fa)(fa)費(fei)用，未形(xing)成無(wu)形(xing)資產(chan)(chan)計(ji)(ji)入當(dang)期損益的(de)，在(zai)(zai)按(an)(an)規(gui)定(ding)據(ju)實扣除的(de)基(ji)礎上，自2021年(nian)1月1日(ri)起(qi)，再按(an)(an)照(zhao)實際(ji)發(fa)(fa)生(sheng)(sheng)額(e)的(de)100%在(zai)(zai)稅前加計(ji)(ji)扣除；形(xing)成無(wu)形(xing)資產(chan)(chan)的(de)，自2021年(nian)1月1日(ri)起(qi)，按(an)(an)照(zhao)無(wu)形(xing)資產(chan)(chan)成本的(de)200%在(zai)(zai)稅前攤銷。

二是稅務總(zong)局發(fa)布(bu)《關于進一步落實研發(fa)費用(yong)加計扣除(chu)政策有(you)關問題的(de)公告》（2021年第28號），增設簡化版(ban)研發(fa)支(zhi)出輔助賬和研發(fa)支(zhi)出輔助賬匯總(zong)表樣式。

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//  支持集(ji)成(cheng)電路(lu)企業(ye)、軟件企業(ye)高(gao)質(zhi)量(liang)發展

　　國(guo)家發(fa)展改(gai)革委、工業(ye)和(he)信息化部、財政(zheng)部、海關(guan)總署、稅務總局聯合制發(fa)《關(guan)于做好享受稅收(shou)(shou)優惠(hui)(hui)政(zheng)策的(de)(de)集成(cheng)電(dian)(dian)路企(qi)業(ye)或(huo)項目、軟(ruan)件(jian)企(qi)業(ye)清單制定工作有關(guan)要求的(de)(de)通知》（發(fa)改(gai)高技〔2021〕413號），明確享受稅收(shou)(shou)優惠(hui)(hui)政(zheng)策的(de)(de)集成(cheng)電(dian)(dian)路企(qi)業(ye)或(huo)項目、軟(ruan)件(jian)企(qi)業(ye)清單制定工作有關(guan)程序(xu)，以及享受稅收(shou)(shou)優惠(hui)(hui)政(zheng)策的(de)(de)企(qi)業(ye)條件(jian)和(he)項目標準。

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//  推動創(chuang)業投資發展(zhan)

　　財政部(bu)、稅(shui)務總局、發展改革委、證監會聯合制(zhi)發《關(guan)于上(shang)(shang)海市浦東(dong)新區(qu)特定區(qu)域公(gong)(gong)司型創業投(tou)資(zi)企(qi)(qi)業有(you)關(guan)企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)試(shi)點政策的(de)通知》（財稅(shui)〔2021〕53號），對上(shang)(shang)海市浦東(dong)新區(qu)特定區(qu)域內公(gong)(gong)司型創業投(tou)資(zi)企(qi)(qi)業，轉(zhuan)讓(rang)持有(you)3年(nian)(nian)(nian)以(yi)上(shang)(shang)股(gu)(gu)權的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)占年(nian)(nian)(nian)度(du)股(gu)(gu)權轉(zhuan)讓(rang)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)總額(e)的(de)比例(li)(li)超(chao)過50%的(de)，按(an)照年(nian)(nian)(nian)末個人股(gu)(gu)東(dong)持股(gu)(gu)比例(li)(li)減半征收當(dang)年(nian)(nian)(nian)企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui);轉(zhuan)讓(rang)持有(you)5年(nian)(nian)(nian)以(yi)上(shang)(shang)股(gu)(gu)權的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)占年(nian)(nian)(nian)度(du)股(gu)(gu)權轉(zhuan)讓(rang)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)總額(e)的(de)比例(li)(li)超(chao)過50%的(de)，按(an)照年(nian)(nian)(nian)末個人股(gu)(gu)東(dong)持股(gu)(gu)比例(li)(li)免征當(dang)年(nian)(nian)(nian)企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)。

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//  完善企業所(suo)得(de)稅優惠目錄

　　財政部(bu)、稅務總局、國家發展改革委、生態環(huan)境(jing)部(bu)聯(lian)合制發《關于公(gong)布〈環(huan)境(jing)保(bao)護、節(jie)能節(jie)水(shui)項目(mu)企業所(suo)得(de)稅優惠目(mu)錄(lu)（2021年版）〉以及〈資源綜合利(li)用企業所(suo)得(de)稅優惠目(mu)錄(lu)（2021年版）〉的(de)公(gong)告》（2021年第36號(hao)），更新(xin)適用企業所(suo)得(de)稅優惠政策的(de)環(huan)境(jing)保(bao)護、節(jie)能節(jie)水(shui)項目(mu)目(mu)錄(lu)及綜合利(li)用的(de)資源、產(chan)品、技術標準(zhun)等。