答：

企業接(jie)受外部勞務派(pai)遣用工所實際(ji)發生的(de)費(fei)用，應分(fen)兩(liang)種情況按(an)規定在稅前扣除：

按照(zhao)協議(合同)約定(ding)直(zhi)接(jie)支付(fu)給勞務派遣公(gong)司的費用，應作為勞務費支出；

直接支(zhi)付給員工個人的費用(yong)，應(ying)作為(wei)工資薪金支出和職(zhi)工福利費支出。其中屬于工(gong)資薪金(jin)支出(chu)的(de)費用(yong)，準予計入企業工(gong)資薪金(jin)總額的(de)基數，作為計算其他各項(xiang)相關費用(yong)扣除的(de)依據。

問：

我公司直接將費用(yong)支付(fu)給(gei)勞務派(pai)遣(qian)公司，對方可以(yi)提供人員費用(yong)明細，我公司在進行稅前扣除時還(huan)需要取(qu)得發票嗎？

答：

企業發生支(zhi)出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(ye)所(suo)得稅應納稅所(suo)得額時(shi)扣除相(xiang)關支(zhi)出的依據。

企業應在當年度企業所得(de)稅法規(gui)定(ding)的(de)匯(hui)算(suan)清繳(jiao)期結束前取得稅(shui)前扣(kou)除憑證(zheng)。企業在境內發(fa)生的(de)支出項目(mu)屬于(yu)增(zeng)值(zhi)稅(shui)應稅(shui)項目(mu)的(de)，對方為已辦理稅(shui)務登記的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)納稅(shui)人，其支出以發(fa)票(包括按照規定由稅(shui)務機關代開的(de)發(fa)票)作為稅(shui)前扣(kou)除憑證(zheng)。

因此，你公司(si)應當向勞務派遣公司(si)索取發票。

問：

這部分人員費用只能(neng)取(qu)得普通(tong)發(fa)票嗎？

答：

一般納稅人提供勞務(wu)派遣服務(wu)，可以按照《財政部 國家稅(shui)務(wu)總(zong)局關于全面(mian)推開營業(ye)稅(shui)改(gai)征增值稅(shui)試(shi)點(dian)的(de)通知》（財稅(shui)〔2016〕36號）的(de)有關規定(ding)：

以取(qu)得的全部價款(kuan)和價外(wai)費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增(zeng)值稅(shui)；也可以(yi)選(xuan)擇差額納稅，以取得的全部價款和(he)價外費用，扣(kou)除代用工(gong)單位支付給勞務派遣員(yuan)工(gong)的工(gong)資(zi)、福(fu)利和(he)為其辦(ban)理社會保險(xian)及住房公積金后的余額為銷售(shou)額，按照簡(jian)易(yi)計稅方(fang)法依5%的征收(shou)率計算繳納增(zeng)值稅。

問：

我要填報(bao)“從(cong)業人(ren)(ren)數(shu)”，該(gai)怎么(me)填寫？需要計算勞務派(pai)遣用工人(ren)(ren)數(shu)嗎？

答：

納稅(shui)人(ren)(ren)填報從業(ye)(ye)人(ren)(ren)數(shu)的全年季度平均值，單位為人(ren)(ren)。從業(ye)(ye)人(ren)(ren)數(shu)是指與企(qi)業(ye)(ye)建立勞動關系(xi)的職(zhi)工人(ren)(ren)數(shu)和企(qi)業(ye)(ye)接受(shou)的勞務派遣用工人(ren)(ren)數(shu)之和。具體計算公式如下：

年度(du)中間開業或者(zhe)終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅(shui)年(nian)度確定上述相關指標(biao)。