發年終獎了個稅如何計算？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2024/12/25 16:56:42　字體：大小

年終獎(jiang)可(ke)(ke)以(yi)并(bing)入當年綜(zong)合所得(de)計(ji)稅，也可(ke)(ke)以(yi)按照全年一次(ci)性獎(jiang)金個人所得(de)稅政策單獨計(ji)稅。拿了年終獎，個稅應該怎么處理？享受全年一次性獎金個人所得稅政策需注意哪些問題？一文了解(jie)↓

全年一次性獎金個人所得稅政策

政策依據

《財(cai)政部稅(shui)務總(zong)局關于延續實施全年一次性獎金個人所得稅(shui)政策的公告》（財政(zheng)部稅務(wu)總局公告2023年(nian)第30號）

享受主體

居民個(ge)人

優惠內容

居民個(ge)人取得全年(nian)一次性獎金，在(zai)2027年(nian)12月(yue)31日前，不并(bing)入當年(nian)綜(zong)合所(suo)得，以(yi)全年(nian)一次性獎金收入除以(yi)12個(ge)月(yue)得到的(de)數(shu)額(e)，按(an)照公(gong)告所(suo)附按(an)月(yue)換算后的(de)綜(zong)合所(suo)得稅(shui)率表，確定(ding)適(shi)用(yong)稅(shui)率和(he)速(su)算扣除數(shu)，單獨計(ji)算納(na)稅(shui)。計(ji)算公(gong)式(shi)為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

年終獎個稅計算

享受條件

全年一次性(xing)獎(jiang)金(jin)是指行政機關、企事業單(dan)位等扣繳義務人根據其(qi)全年經(jing)濟效益和對(dui)雇員全年工作業績的綜(zong)合考核情況(kuang)，向雇員發放的一次性(xing)獎(jiang)金(jin)。

上述一次性獎金也包括年(nian)終加薪(xin)、實行年(nian)薪(xin)制和績(ji)效(xiao)工(gong)資辦法(fa)的(de)(de)單位根(gen)據考核(he)情況兌現的(de)(de)年(nian)薪(xin)和績(ji)效(xiao)工(gong)資。

案例說明

小(xiao)張年(nian)底取得獎金(jin)4.2萬元(yuan)，選(xuan)擇享受全年(nian)一次性獎金(jin)單獨計稅(shui)(shui)(shui)政策(ce)。在計算稅(shui)(shui)(shui)款時，首先，用42000元(yuan)除以(yi)12個月(yue)得出3500元(yuan)；其(qi)次，從(cong)綜合(he)所(suo)得月(yue)度(du)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)表中，查找3500元(yuan)對(dui)應稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)為10%，速(su)算扣(kou)除數為210；最后(hou)，用該(gai)筆獎金(jin)收入(ru)乘(cheng)以(yi)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)，再(zai)減去速(su)算扣(kou)除數，得到應納稅(shui)(shui)(shui)額。即42000×10%-210=3990元(yuan)，小(xiao)張的全年(nian)獎應納稅(shui)(shui)(shui)3990元(yuan)。

熱點問答

我們公司在2024年12月發了一筆年終獎，可以適用單獨計稅優惠政策嗎？

答：可以。根據(ju)《財政部稅(shui)務總(zong)局(ju)關(guan)于延續實施全年一次性獎金個人(ren)所得稅(shui)政策的公告》（財政(zheng)部稅務總局公告2023年(nian)第(di)30號），居(ju)民個人2027年(nian)12月31日之前取得(de)全年(nian)一次(ci)性獎金，可(ke)以繼(ji)續選擇享受單獨計(ji)稅優惠政(zheng)策。

取得的半年獎可以視為全年一次性獎金嗎？

答：不可以。《國(guo)家稅(shui)務(wu)總局關于(yu)調整個(ge)人取(qu)得(de)全年(nian)一次(ci)性獎金等計算征(zheng)收個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)方(fang)法(fa)問(wen)題的(de)通知》（國稅發〔2005〕9號）規定：雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

我有一筆獎金，分別在上半年和下半年發放，能不能合起來算作“全年一次性獎金”？

答：不可以。《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定：在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。不同月份的獎金不能合并為一次。

年終獎可以并入當年綜合所得計稅，也可以按照全年一次性獎金政策單獨計稅，選擇哪種計稅方式更劃算呢？

答：年度匯算(suan)期間，在選(xuan)擇年終獎計稅(shui)方式時，建(jian)議您根據自身(shen)情況，選(xuan)擇對(dui)您更為有利的計稅(shui)方式。

　　您可以登錄(lu)個人所得稅(shui)App，在匯算申報時分別選擇按合并計稅(shui)或單獨計稅(shui)方法，個人所得稅(shui)App會自(zi)動算出結果，對比結果再選擇更(geng)有利的計稅(shui)方式即可。

全年一次性獎金如何確定所屬期？

答：全年一次(ci)性獎金(jin)在哪(na)個年度發放就屬于哪(na)個年度。

年(nian)度(du)匯算的“年(nian)度(du)”即為納稅(shui)年(nian)度(du)，也就是公歷1月(yue)1日起至12月(yue)31日。年度(du)匯算時的收入(ru)、扣除(chu)，均為該時間區間內(nei)實(shi)際(ji)取得(de)的收入(ru)和實(shi)際(ji)發生的符合(he)條件(jian)或規定標準的費用(yong)或支出。

舉例說明

某單位發放2024年年終獎：

如果2024年12月發放就屬于2024年度(du)的收入，可在2024年度(du)個人所得稅(shui)綜合(he)所得匯算清(qing)繳期間（2025年3月1日至6月30日）選擇享受單獨計稅(shui)優惠政策或并入當年綜合(he)所得計算納稅(shui)。

如果2025年1月發放就(jiu)屬于2025年度的收入，可在(zai)2025年度個人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)綜合所(suo)得(de)(de)匯算清繳期間(jian)（2026年3月(yue)1日至6月(yue)30日）選擇享受(shou)單獨計(ji)稅(shui)(shui)優惠(hui)政策或并入當(dang)年綜合所(suo)得(de)(de)計(ji)算納(na)稅(shui)(shui)。

來源 | 中國稅務報微信(xin)公(gong)眾號