資本公積轉增股本個人所得稅相關知識

來源: 正保會計網校編輯(ji)：muyanhua 2024/12/17 11:48:14　字體：大小

一

資本公積轉增股本自然人股東是否繳納個人所得(de)稅？

一般企業

個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

股份制企業

股份制企業用資本公積金轉增股本不(bu)屬(shu)于股(gu)息、紅利(li)性質的(de)分(fen)(fen)配(pei)(pei)，對個人(ren)(ren)(ren)取得的(de)轉增股(gu)本數額，不(bu)作(zuo)為個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得，不(bu)征收(shou)個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得稅。此項規定的(de)資本公積(ji)指股(gu)份制企業股(gu)票(piao)溢價(jia)發行收(shou)入所(suo)(suo)(suo)形(xing)成的(de)資本公積(ji)金。而與此不(bu)相符合的(de)其他資本公積(ji)金分(fen)(fen)配(pei)(pei)個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得部分(fen)(fen)，應當依法(fa)征收(shou)個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得稅。

中小高(gao)新技術企業

非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的(de)中(zhong)小高新技術企業以資(zi)本公(gong)積向(xiang)個(ge)人(ren)股(gu)東轉增股(gu)本，并符(fu)合財稅(shui)〔2015〕116號文件(jian)有關(guan)規(gui)定(ding)的(de)，個(ge)人(ren)股(gu)東一次繳納個(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui)確有困難的(de)，可根據(ju)實際(ji)情況(kuang)自行制定(ding)分(fen)期繳稅(shui)計劃，在不超過5個(ge)公(gong)歷年度(du)內(含)分(fen)期繳納，并將有關(guan)資(zi)料報主(zhu)管稅(shui)務機關(guan)備案。

二

非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業辦理轉增股本分期繳稅，應向主管稅務機關提交的資料是什么？

企業于發生轉增股本的次(ci)月15日內，向主管稅務機關辦理分期繳稅備案手續。報送高新技術企業認定證書、股東大會或董事會決議、《個人所得稅分期繳納備案表(轉增股本)》、上年度及轉增股本當月企業財務報表、轉增股本有關情況說明等。

三(san)

納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉讓股權的如何操作？

納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉讓股權的，企業應及時代扣轉增股本尚未繳清的個人所得稅，并于次月15日內向主管稅務機關申報納稅。

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