新用戶掃碼下載新公司法下股東減資應該注意！
《中華人民(min)共和(he)國(guo)公司法》（2023年12月(yue)29日修訂(ding)，以下簡(jian)稱“新公司法”）將于自2024年7月(yue)1日起施行，在近期的(de)財稅(shui)咨詢答(da)疑工作中，我們(men)接到了很多企業財稅(shui)會員的(de)咨詢股東減資(zi)的(de)涉稅(shui)問(wen)題。
根據(ju)新公司法的規定(ding)，在(zai)一般情況(kuang)下，公司減(jian)少注冊(ce)資本，經(jing)過(guo)股(gu)東會決議表決通(tong)過(guo)，按規定(ding)期限通(tong)知債權人(ren)并進行(xing)公告之后(hou)，按照(zhao)股(gu)東出(chu)資或者(zhe)(zhe)持有股(gu)份的比例相應減(jian)少出(chu)資額或者(zhe)(zhe)股(gu)份，辦(ban)理(li)減(jian)資手續(xu)即可。
在(zai)公司(si)辦理減資過程中，對(dui)于股東的(de)涉(she)稅問題，有(you)兩個稅務(wu)文件的(de)規定，需要(yao)特別注意。
一、企業法人股東減資的規定 01 《國家稅務(wu)總局關于企業(ye)所得(de)稅若干問題的公告(gao)》（國家稅務(wu)總局公告(gao)2011年第34號）規定： “五(wu)、投資企業撤回或減少投資的稅務處理? 投(tou)資(zi)(zi)企(qi)業從被投(tou)資(zi)(zi)企(qi)業撤(che)回或(huo)減少(shao)投(tou)資(zi)(zi)，其(qi)取得的(de)資(zi)(zi)產(chan)中，相(xiang)當(dang)(dang)于(yu)初始出資(zi)(zi)的(de)部(bu)分(fen)，應確認為投(tou)資(zi)(zi)收回；相(xiang)當(dang)(dang)于(yu)被投(tou)資(zi)(zi)企(qi)業累計(ji)未分(fen)配利潤和(he)累計(ji)盈(ying)余公積(ji)按(an)減少(shao)實(shi)收資(zi)(zi)本比(bi)例計(ji)算的(de)部(bu)分(fen)，應確認為股息所得；其(qi)余部(bu)分(fen)確認為投(tou)資(zi)(zi)資(zi)(zi)產(chan)轉讓所得。? 被(bei)投(tou)資(zi)(zi)(zi)企(qi)業(ye)發生的經營虧損，由被(bei)投(tou)資(zi)(zi)(zi)企(qi)業(ye)按規(gui)定(ding)結轉彌補；投(tou)資(zi)(zi)(zi)企(qi)業(ye)不(bu)得調整(zheng)減低(di)其投(tou)資(zi)(zi)(zi)成本，也不(bu)得將(jiang)其確認為投(tou)資(zi)(zi)(zi)損失。” 從上(shang)述規定可以(yi)看出，企(qi)業法人股東(dong)對(dui)被(bei)投(tou)資(zi)公司減資(zi)，如果從被(bei)投(tou)資(zi)公司只拿(na)走出資(zi)款(kuan)，屬于(yu)投(tou)資(zi)收回(hui)，是不用交(jiao)稅的。 二、自然人股東減資的規定 02 《國家稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)局關于個(ge)人終止投資經營(ying)收回款項(xiang)征收個(ge)人所得稅(shui)問題的公(gong)告(gao)》（國家稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)局公(gong)告(gao)2011年第41號）規(gui)定： “一(yi)、個(ge)人(ren)因各(ge)種原因終止投資、聯(lian)營、經營合作等行為，從(cong)被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者(zhe)以及(ji)合作項目的經營合作人(ren)取得股(gu)權(quan)轉讓收入(ru)、違約金(jin)、補償金(jin)、賠償金(jin)及(ji)以其他名(ming)目收回(hui)的款(kuan)項等，均屬于(yu)個(ge)人(ren)所得稅應稅收入(ru)，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規定計算繳(jiao)納個(ge)人(ren)所得稅。 應納(na)稅(shui)所得額的計(ji)算公式(shi)如(ru)下： 應納稅(shui)所得額=個人取得的股權轉(zhuan)讓收(shou)入、違約金、補償金、賠償金及(ji)以其他名目收(shou)回款項合計數(shu)-原實際(ji)出資額（投入額）及(ji)相(xiang)關稅(shui)費” 從上述規(gui)定可以看出，自然人股東對被投資(zi)公(gong)司減資(zi)，從被投資(zi)公(gong)司取得(de)的(de)款項減去(qu)原投資(zi)成(cheng)本及相關稅(shui)費(fei)，沒(mei)有(you)所(suo)得(de)的(de)不用交稅(shui)；有(you)所(suo)得(de)的(de)，按照財產轉讓所(suo)得(de)適用20%稅(shui)率繳(jiao)納個稅(shui)。 此外，如果(guo)公司(si)的注冊資(zi)本股(gu)東(dong)只(zhi)是(shi)認(ren)繳(jiao)，還沒有實(shi)繳(jiao)，股(gu)東(dong)減資(zi)并不從被投資(zi)公司(si)取得款(kuan)項，被投資(zi)公司(si)只(zhi)是(shi)辦(ban)理減資(zi)的變更登(deng)記手續，這種(zhong)情況(kuang)下，股(gu)東(dong)并不涉(she)及交(jiao)稅。
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