財政部 稅務總局關于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告的公告

國家稅務總局公告2025年第20號

按照《財政部 稅(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)完善增(zeng)值稅(shui)(shui)期末(mo)留(liu)抵退(tui)稅(shui)(shui)政策的公告(gao)》（2025年第7號，以(yi)下簡稱7號公告(gao)）的規定，為規范(fan)辦(ban)理增(zeng)值稅(shui)(shui)期末(mo)留(liu)抵退(tui)稅(shui)(shui)（以(yi)下簡稱留(liu)抵退(tui)稅(shui)(shui)）業務(wu)，現將有關征管事(shi)項公告(gao)如(ru)下：

一、增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人（以下(xia)簡(jian)稱(cheng)(cheng)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人）按照7號公(gong)告申請辦理留抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，應當于符合留抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)條件(jian)的次月，在(zai)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)期（以下(xia)簡(jian)稱(cheng)(cheng)申報(bao)期）內(nei)，完成(cheng)本(ben)期增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)后，通過電子(zi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)局(ju)或辦稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)廳向主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關提交《退（抵(di)）稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申請表》（見附(fu)件(jian)1）。

二、納稅(shui)人出口(kou)貨物或者(zhe)跨境(jing)銷售服務、無形資產，適用免(mian)抵(di)退稅(shui)辦法(fa)的(de)，可以(yi)在同(tong)一(yi)申報期內，既申報免(mian)抵(di)退稅(shui)又申請辦理留抵(di)退稅(shui)。

申(shen)請(qing)辦理留抵(di)(di)退(tui)(tui)(tui)(tui)稅(shui)的納稅(shui)人出口貨物(wu)或者跨境銷售服(fu)務、無形資產，適用(yong)免(mian)抵(di)(di)退(tui)(tui)(tui)(tui)稅(shui)辦法(fa)的，應當按期申(shen)報免(mian)抵(di)(di)退(tui)(tui)(tui)(tui)稅(shui)。當期可申(shen)報免(mian)抵(di)(di)退(tui)(tui)(tui)(tui)稅(shui)的出口銷售額為零的，應當辦理免(mian)抵(di)(di)退(tui)(tui)(tui)(tui)稅(shui)零申(shen)報。

三、納(na)稅(shui)人(ren)適用7號公告規(gui)定的留(liu)抵退(tui)稅(shui)政策，有(you)納(na)稅(shui)繳費(fei)信用級別條件要求的，以納(na)稅(shui)人(ren)向主管(guan)稅(shui)務(wu)機關申請辦理留(liu)抵退(tui)稅(shui)提交《退(tui)（抵）稅(shui)申請表》時的納(na)稅(shui)繳費(fei)信用級別確定。

四、在計(ji)算(suan)(suan)允許退(tui)還的留抵稅(shui)(shui)額(e)的進(jin)(jin)項構成比例時，參(can)與(yu)計(ji)算(suan)(suan)所屬期(qi)內按照規定轉出的進(jin)(jin)項稅(shui)(shui)額(e)，無需從已抵扣的增值稅(shui)(shui)專用(yong)(yong)發(fa)票(piao)、海關(guan)進(jin)(jin)口增值稅(shui)(shui)專用(yong)(yong)繳款書、完稅(shui)(shui)憑證、機動車銷售統一發(fa)票(piao)、收費(fei)(fei)公路通(tong)行費(fei)(fei)增值稅(shui)(shui)電(dian)(dian)子普(pu)通(tong)發(fa)票(piao)、電(dian)(dian)子發(fa)票(piao)（航空運輸(shu)電(dian)(dian)子客(ke)票(piao)行程單）、電(dian)(dian)子發(fa)票(piao)（鐵路電(dian)(dian)子客(ke)票(piao)）等(deng)增值稅(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)憑證注(zhu)明的增值稅(shui)(shui)額(e)中扣減。

五(wu)、稅務機關應(ying)當按(an)照規(gui)定(ding)程序和(he)時限受理、審核(he)納稅人(ren)的留抵退稅申請，并將審核(he)結果告知納稅人(ren)。

六、納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)不存在(zai)本公告第七條所列(lie)情形的，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)應當自受(shou)理留抵(di)(di)(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)請之日起（含當日，下同）10個(ge)工作日內完成審(shen)核，并向(xiang)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)出具(ju)《稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)事項通知書(shu)》。經審(shen)核，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)符合(he)留抵(di)(di)(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)條件的，準(zhun)予留抵(di)(di)(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)，并向(xiang)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)出具(ju)準(zhun)予留抵(di)(di)(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)的《稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)事項通知書(shu)》；納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)不符合(he)留抵(di)(di)(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)條件的，不予留抵(di)(di)(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)，并向(xiang)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)出具(ju)不予留抵(di)(di)(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)的《稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)事項通知書(shu)》。

納稅(shui)(shui)(shui)人既申(shen)報(bao)免抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)又申(shen)請(qing)辦理(li)留抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)的，稅(shui)(shui)(shui)務機關應當(dang)先辦理(li)免抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)。辦理(li)免抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)后，納稅(shui)(shui)(shui)人仍符(fu)合留抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)條件的，再辦理(li)留抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)。上述10個工作(zuo)日，自免抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)應退稅(shui)(shui)(shui)額(e)核準之日起計算。

七、稅務(wu)機關在(zai)辦理留(liu)抵退稅期間(jian)，發現納稅人存在(zai)以下情形的，暫停為其辦理留(liu)抵退稅：

（一）存在增值稅涉(she)稅風險(xian)疑點的(de)；

（二）被稅務稽查(cha)立案(an)且未(wei)結案(an)的；

（三(san)）增值稅申報比對(dui)異(yi)常未(wei)處理的；

（四）取(qu)得增值(zhi)稅異常扣稅憑證未處理的；

（五）國(guo)家稅(shui)務(wu)總局規定的其他情形。

八(ba)、本公告第七條(tiao)列舉的(de)增值稅涉(she)稅風險(xian)疑(yi)點等(deng)情形已排除，且相關事項(xiang)處(chu)理(li)完畢后，按照以下(xia)規(gui)定(ding)辦理(li)：

（一）納稅人仍(reng)符合留(liu)抵(di)退(tui)稅條(tiao)件的，稅務(wu)機關(guan)繼(ji)續為其辦(ban)理留(liu)抵(di)退(tui)稅，并自(zi)增值稅涉(she)稅風險疑點等情形(xing)排除且(qie)相關(guan)事項(xiang)(xiang)處(chu)理完畢(bi)之日起5個工作(zuo)日內完成審核，向納稅人出具(ju)準予(yu)留(liu)抵(di)退(tui)稅的《稅務(wu)事項(xiang)(xiang)通(tong)知(zhi)書》；

（二）納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人不再符合(he)留抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)條件的，不予(yu)留抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)應當自(zi)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)涉稅(shui)(shui)(shui)(shui)風(feng)險疑點等(deng)情形排除且相(xiang)關(guan)事項處理完畢之(zhi)日(ri)起5個工作日(ri)內完成審(shen)核，并向納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人出(chu)具不予(yu)留抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的《稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)事項通知書》。

九、納稅(shui)人存在(zai)以下情形(xing)的(de)，稅(shui)務機關應當終止(zhi)為其辦(ban)理(li)(li)留(liu)抵(di)退稅(shui)，并自作出終止(zhi)辦(ban)理(li)(li)留(liu)抵(di)退稅(shui)決定(ding)之(zhi)日起5個工作日內，向納稅(shui)人出具終止(zhi)辦(ban)理(li)(li)留(liu)抵(di)退稅(shui)的(de) 《稅(shui)務事(shi)項通知書(shu)》：

（一(yi)）稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關對(dui)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)涉稅(shui)(shui)(shui)(shui)風險疑點進行排(pai)查時(shi)，發(fa)現納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)涉嫌騙取出口退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、虛開增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)專用發(fa)票(piao)等增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)重大稅(shui)(shui)(shui)(shui)收違(wei)法行為的；

（二）國(guo)家稅務總局規定的其他情形(xing)。

上述情形處理完(wan)畢(bi)后(hou)，納稅(shui)人仍符(fu)合(he)留抵(di)退稅(shui)條件的，可以按(an)照規定重新(xin)申請辦理留抵(di)退稅(shui)。

十、納稅人(ren)在辦理(li)留(liu)抵退稅期間發生(sheng)下(xia)列(lie)情(qing)形的，按照以下(xia)規定(ding)確定(ding)允許退還的留(liu)抵稅額：

（一(yi)）因納稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)(bao)、稽(ji)查查補和評估調整(zheng)等原因，造成期末留抵稅(shui)(shui)(shui)額發(fa)生(sheng)變化(hua)的，按照最(zui)近(jin)一(yi)期增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)(shui)費申報(bao)(bao)表“期末留抵稅(shui)(shui)(shui)額”確定(ding)允許退還的留抵稅(shui)(shui)(shui)額。

（二）納(na)稅(shui)(shui)(shui)人在(zai)(zai)同一申報期既申報免(mian)抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)又申請辦理留抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)的(de)，或者(zhe)在(zai)(zai)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人申請辦理留抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)時存在(zai)(zai)尚未經稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關核準(zhun)的(de)免(mian)抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)應(ying)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)的(de)，應(ying)當(dang)待稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關核準(zhun)免(mian)抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)應(ying)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)后，按照最(zui)近一期增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)加稅(shui)(shui)(shui)費申報表“期末留抵(di)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)”，扣減稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關核準(zhun)的(de)免(mian)抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)應(ying)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)后的(de)余額(e)(e)(e)確定允許退(tui)(tui)還的(de)留抵(di)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)。

稅(shui)務機(ji)關(guan)核準的免抵退稅(shui)應退稅(shui)額(e)，是(shi)指稅(shui)務機(ji)關(guan)當期已(yi)核準，但(dan)納(na)稅(shui)人尚未在增值稅(shui)及附加(jia)稅(shui)費申(shen)報表相關(guan)欄次中填報的免抵退稅(shui)應退稅(shui)額(e)。

（三）納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人既(ji)有(you)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)欠稅(shui)(shui)(shui)(shui)，又有(you)期(qi)(qi)末留(liu)抵稅(shui)(shui)(shui)(shui)額的，按(an)照最近一(yi)期(qi)(qi)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)(shui)(shui)費申(shen)報(bao)表(biao)“期(qi)(qi)末留(liu)抵稅(shui)(shui)(shui)(shui)額”，抵減增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)欠稅(shui)(shui)(shui)(shui)后(hou)的余額確定允許(xu)退(tui)還的留(liu)抵稅(shui)(shui)(shui)(shui)額。

十一、在納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人辦理增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)和(he)免(mian)抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)后、稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關核(he)準其免(mian)抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)應退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額前(qian)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關核(he)準納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人前(qian)期留(liu)抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)，以最近(jin)一期增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)申(shen)報(bao)表“期末(mo)留(liu)抵稅(shui)(shui)(shui)(shui)額”，扣減稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關核(he)準的(de)留(liu)抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額后的(de)余(yu)額，計算(suan)當期免(mian)抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)應退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額和(he)免(mian)抵稅(shui)(shui)(shui)(shui)額。

稅務機(ji)關核準的留(liu)抵(di)退(tui)稅額(e)，是指(zhi)稅務機(ji)關當期已核準，但納(na)稅人尚未在增值稅及附(fu)加稅費申報表相關欄次中填報的留(liu)抵(di)退(tui)稅額(e)。

十二、納(na)稅(shui)(shui)人應(ying)當(dang)在收到稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)準予留抵退稅(shui)(shui)的(de)《稅(shui)(shui)務事項通(tong)知書》當(dang)期(qi)，以稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)核準的(de)允許退還的(de)留抵稅(shui)(shui)額(e)沖減期(qi)末留抵稅(shui)(shui)額(e)，并在辦理(li)增值(zhi)稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)(shen)報時，相應(ying)填寫增值(zhi)稅(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)費(fei)申(shen)(shen)報表相關(guan)(guan)欄次，按(an)照規(gui)定作進項稅(shui)(shui)額(e)轉出(chu)。

十三、納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人按(an)(an)照(zhao)7號公告(gao)第九條規(gui)定，需要(yao)申請(qing)繳(jiao)(jiao)回(hui)已(yi)退(tui)(tui)還的全(quan)部(bu)(bu)留(liu)(liu)抵(di)(di)(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)的，可以通過電子稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)局或(huo)辦稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)廳提(ti)交《繳(jiao)(jiao)回(hui)留(liu)(liu)抵(di)(di)(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申請(qing)表》（見(jian)附(fu)件2）。稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關應(ying)當(dang)自受理之日(ri)起5個工作日(ri)內，依(yi)申請(qing)向(xiang)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人出具留(liu)(liu)抵(di)(di)(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)繳(jiao)(jiao)回(hui)的《稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)事項通知書》。納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人在繳(jiao)(jiao)回(hui)已(yi)退(tui)(tui)還的全(quan)部(bu)(bu)留(liu)(liu)抵(di)(di)(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)后，辦理增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)時，將(jiang)繳(jiao)(jiao)回(hui)的全(quan)部(bu)(bu)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)按(an)(an)照(zhao)規(gui)定填寫在增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)及附(fu)加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費申報(bao)表相(xiang)關欄(lan)次(ci)，并可以繼(ji)續按(an)(an)照(zhao)規(gui)定抵(di)(di)(di)扣(kou)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額。

十四、本公(gong)(gong)告(gao)自2025年(nian)9月1日(ri)起(qi)施行。《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總(zong)(zong)局(ju)(ju)關(guan)(guan)于辦理增值(zhi)稅(shui)(shui)期末留抵稅(shui)(shui)額(e)退稅(shui)(shui)有關(guan)(guan)事項的(de)公(gong)(gong)告(gao)》（2019年(nian)第(di)(di)20號）、《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總(zong)(zong)局(ju)(ju)關(guan)(guan)于取消增值(zhi)稅(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)憑證認(ren)證確認(ren)期限等增值(zhi)稅(shui)(shui)征管問(wen)題的(de)公(gong)(gong)告(gao)》（2019年(nian)第(di)(di)45號）第(di)(di)二(er)條第(di)(di)二(er)款、《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總(zong)(zong)局(ju)(ju)關(guan)(guan)于進一(yi)步加大增值(zhi)稅(shui)(shui)期末留抵退稅(shui)(shui)政(zheng)策實施力度有關(guan)(guan)征管事項的(de)公(gong)(gong)告(gao)》（2022年(nian)第(di)(di)4號）、《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總(zong)(zong)局(ju)(ju)關(guan)(guan)于擴(kuo)大全額(e)退還(huan)增值(zhi)稅(shui)(shui)留抵稅(shui)(shui)額(e)政(zheng)策行業范圍有關(guan)(guan)征管事項的(de)公(gong)(gong)告(gao)》（2022年(nian)第(di)(di)11號）同(tong)時廢止。

特此公告。

附件(jian)：1.退（抵）稅申請表.pdf

　　　2.繳回留(liu)抵退稅申(shen)請表.pdf

國家稅務總局

2025年8月22日