財政部 稅務總局關于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2025年第7號

　　一、自2025年9月增值稅納稅申報期起，符合條件的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）可以按照以下規定向主管稅務機關申請退還期末留抵稅額。

　　（一）“制造業(ye)”、“科學(xue)研(yan)究和技(ji)術(shu)服(fu)務(wu)業(ye)”、“軟件和信息技(ji)術(shu)服(fu)務(wu)業(ye)”、“生態保護(hu)和環(huan)境(jing)治理業(ye)”（以(yi)下簡稱制造業(ye)等(deng)4個行業(ye)）納(na)稅人，可以(yi)按(an)月向主管稅務(wu)機(ji)關申請退還期末留抵(di)稅額。

　　（二）房地產開發(fa)經營業納稅(shui)人，與2019年(nian)3月31日(ri)期末(mo)留(liu)(liu)(liu)抵(di)(di)稅(shui)額(e)相比，申請(qing)退稅(shui)前連(lian)續六(liu)個月（按季(ji)納稅(shui)的，連(lian)續兩個季(ji)度，下同）期末(mo)新(xin)(xin)增加(jia)留(liu)(liu)(liu)抵(di)(di)稅(shui)額(e)均大于零，且第(di)六(liu)個月（按季(ji)納稅(shui)的，第(di)二季(ji)度，下同）期末(mo)新(xin)(xin)增加(jia)留(liu)(liu)(liu)抵(di)(di)稅(shui)額(e)不低(di)于50萬元的，可以向主(zhu)管稅(shui)務機關申請(qing)退還第(di)六(liu)個月期末(mo)新(xin)(xin)增加(jia)留(liu)(liu)(liu)抵(di)(di)稅(shui)額(e)的60%。

　　（三）除制造(zao)業等4個行業和房地產開發經營業納稅(shui)(shui)人以(yi)外(wai)的其他納稅(shui)(shui)人，申(shen)請(qing)退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)前連續六(liu)個月期(qi)末留(liu)抵稅(shui)(shui)額(e)均大于零，且第六(liu)個月期(qi)末留(liu)抵稅(shui)(shui)額(e)與申(shen)請(qing)退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)前一稅(shui)(shui)款(kuan)所屬期(qi)上一年度12月31日期(qi)末留(liu)抵稅(shui)(shui)額(e)相比新(xin)(xin)增加(jia)留(liu)抵稅(shui)(shui)額(e)不(bu)低于50萬(wan)元(yuan)(yuan)的，可以(yi)向主管稅(shui)(shui)務機(ji)關申(shen)請(qing)按比例退(tui)(tui)(tui)還新(xin)(xin)增加(jia)留(liu)抵稅(shui)(shui)額(e)。新(xin)(xin)增加(jia)留(liu)抵稅(shui)(shui)額(e)不(bu)超過1億(yi)(yi)元(yuan)(yuan)的部分(fen)（含1億(yi)(yi)元(yuan)(yuan)），退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)比例為(wei)(wei)60%；超過1億(yi)(yi)元(yuan)(yuan)的部分(fen)，退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)比例為(wei)(wei)30%。

　　房地產開發經營業納稅(shui)(shui)人不符合(he)本條第(di)二項規定的，可(ke)以按(an)照本條第(di)三項規定申請退還期末留抵稅(shui)(shui)額。

　　二、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：

　　（一）納稅繳(jiao)費信用(yong)級別為A級或者B級。

　　（二）申請退稅(shui)(shui)前36個(ge)月未(wei)發生騙(pian)取(qu)留抵(di)退稅(shui)(shui)、騙(pian)取(qu)出口退稅(shui)(shui)或(huo)者虛開(kai)增值(zhi)稅(shui)(shui)專用發票(piao)情形。

　　（三）申請退稅(shui)(shui)前36個月未因偷稅(shui)(shui)被稅(shui)(shui)務機關處罰兩次及(ji)以(yi)上。

　　（四）2019年4月(yue)1日起未享受增值稅(shui)即征(zheng)即退(tui)(tui)、先征(zheng)后返(fan)（退(tui)(tui)）政策，本公告(gao)另有規定的除(chu)外。

　　三、本公告所稱制造業等4個行業納稅人，是指從事《國民經濟行業分類》中“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”業務相應發生的增值稅銷售額占其全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期的銷售額計算確定。

　　四、本公告所稱房地產開發經營業納稅人，是指從事《國民經濟行業分類》中“房地產開發經營”業務相應發生的增值稅銷售額及預收款占其全部增值稅銷售額及預收款的比重超過50%的納稅人。銷售額及預收款比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額及預收款計算確定；申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期的銷售額及預收款計算確定。同一計算期間內已經參與比重計算的預收款，不得重復參與增值稅銷售額的計算。預收款是指采取預售方式銷售自行開發的房地產項目收到的款項。

　　同一(yi)計算(suan)期間內既取(qu)得房地(di)產(chan)開發經營業(ye)務(wu)增(zeng)值稅(shui)銷售額或預收款(kuan)(kuan)，又(you)取(qu)得其他業(ye)務(wu)增(zeng)值稅(shui)銷售額，且符合(he)本(ben)條第一(yi)款(kuan)(kuan)增(zeng)值稅(shui)銷售額及預收款(kuan)(kuan)比重規定的(de)納稅(shui)人，申請退(tui)還期末留抵稅(shui)額時，應當按照本(ben)公告第一(yi)條第二(er)項、第三(san)項第二(er)款(kuan)(kuan)的(de)規定辦理。

　　五、本公告第三條和第四條所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額等；適用增值稅差額征稅政策的，以差額前的金額確定。

　　六、稅務機關核準納稅人留抵退稅申請后，納稅人再次滿足本公告規定的退稅條件，可以繼續向主管稅務機關申請退還期末留抵稅額，但本公告第一條第二項、第三項規定的連續六個月計算期間，與已核準留抵退稅申請不得重復計算。

　　七、適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：

　　（一(yi)(yi)）適用本公(gong)告第一(yi)(yi)條第一(yi)(yi)項(xiang)政策(ce)的，允許(xu)退還的留抵稅(shui)額=當期期末留抵稅(shui)額×進項(xiang)構(gou)成(cheng)比例×100%；

　　（二(er)）適用本(ben)公告第(di)一條第(di)二(er)項政策的，允(yun)許退還的留(liu)抵(di)稅(shui)額(e)=當期期末留(liu)抵(di)稅(shui)額(e)與2019年3月31日期末留(liu)抵(di)稅(shui)額(e)相比新(xin)增(zeng)加留(liu)抵(di)稅(shui)額(e)×進項構(gou)成比例×60%；

　　（三）適用(yong)本公告第一條第三項政策的(de)，允許退還的(de)留(liu)(liu)(liu)抵(di)稅(shui)(shui)額=當期(qi)期(qi)末(mo)留(liu)(liu)(liu)抵(di)稅(shui)(shui)額與(yu)申請退稅(shui)(shui)前一稅(shui)(shui)款所屬期(qi)上一年度12月31日期(qi)末(mo)留(liu)(liu)(liu)抵(di)稅(shui)(shui)額相比(bi)新增加(jia)留(liu)(liu)(liu)抵(di)稅(shui)(shui)額不超過(guo)1億元的(de)部(bu)分(fen)(fen)×進(jin)項構成比(bi)例(li)(li)×60%+超過(guo)1億元的(de)部(bu)分(fen)(fen)×進(jin)項構成比(bi)例(li)(li)×30%。

　　本條第(di)一(yi)項(xiang)和第(di)二(er)項(xiang)的進(jin)項(xiang)構成比(bi)例(li)，為2019年4月至申請退稅(shui)前一(yi)稅(shui)款(kuan)所屬期已抵扣的增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)專用(yong)發(fa)票、海關進(jin)口增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)專用(yong)繳款(kuan)書、完(wan)稅(shui)憑證、機動車銷售統(tong)一(yi)發(fa)票、收費公路通行費增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)電子(zi)(zi)普通發(fa)票、電子(zi)(zi)發(fa)票（航(hang)空(kong)運輸電子(zi)(zi)客(ke)票行程(cheng)單）、電子(zi)(zi)發(fa)票（鐵路電子(zi)(zi)客(ke)票）等增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)扣稅(shui)憑證（以下簡稱七(qi)類增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)扣稅(shui)憑證）注明的增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)額(e)占同期全(quan)部已抵扣進(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)的比(bi)重。

　　本條第三(san)項的(de)進項構成比(bi)(bi)例，為(wei)申請退稅(shui)前(qian)一稅(shui)款所屬(shu)期(qi)當(dang)年1月(yue)至申請退稅(shui)前(qian)一稅(shui)款所屬(shu)期(qi)已(yi)抵扣(kou)的(de)七(qi)類增值(zhi)稅(shui)扣(kou)稅(shui)憑證注(zhu)明的(de)增值(zhi)稅(shui)額占同期(qi)全部已(yi)抵扣(kou)進項稅(shui)額的(de)比(bi)(bi)重。

　　八、納稅人出口貨物或者跨境銷售服務、無形資產，適用免抵退稅辦法的，應當先辦理免抵退稅，免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規定條件的，可以按規定辦理留抵退稅；適用免退稅辦法的，對應進項稅額不得用于退還留抵稅額。

　　九、納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，可以就繳回當月起發生的增值稅應稅交易按照規定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

　　納稅人自(zi)2019年(nian)4月1日(ri)起(qi)已享受增值稅即征即退(tui)、先征后返（退(tui)）政策的，一次(ci)性將已退(tui)還的增值稅即征即退(tui)、先征后返（退(tui)）稅款全(quan)部繳回后，可以(yi)自(zi)全(quan)部繳回次(ci)月起(qi)按照規定申請退(tui)還期(qi)末留抵稅額(e)。

　　納稅(shui)人按照(zhao)上述規定全部(bu)繳回(hui)已退(tui)(tui)稅(shui)款(kuan)后(hou)適(shi)用留抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)或者(zhe)即(ji)征即(ji)退(tui)(tui)、先(xian)征后(hou)返（退(tui)(tui)）政(zheng)策的(de)，自全部(bu)繳回(hui)次月(yue)起36個(ge)月(yue)內不(bu)得變(bian)更。

　　十、納稅人可以選擇將期末留抵稅額結轉下期繼續抵扣，也可以按照本公告的規定，在符合留抵退稅條件的次月增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務機關申請退還期末留抵稅額。

　　稅(shui)(shui)務機關(guan)核準納(na)稅(shui)(shui)人(ren)留(liu)抵退稅(shui)(shui)申(shen)請后，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)應(ying)當按照核準的(de)留(liu)抵退稅(shui)(shui)款(kuan)相(xiang)應(ying)調(diao)減當期留(liu)抵稅(shui)(shui)額。

　　納(na)(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)取(qu)得退(tui)(tui)還(huan)的留(liu)(liu)(liu)抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)款后，如果發(fa)現納(na)(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)存(cun)在留(liu)(liu)(liu)抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)政(zheng)策適用有誤的情(qing)形，納(na)(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)應當在下個增值(zhi)稅(shui)納(na)(na)(na)稅(shui)申報期結束前繳回相關(guan)留(liu)(liu)(liu)抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)款。

　　納稅人以隱匿收(shou)入、虛增進(jin)項稅額、虛假申報或(huo)其他(ta)欺騙手段騙取留抵退(tui)稅款(kuan)的，由稅務機關追繳其騙取的退(tui)稅款(kuan)，并按(an)照《中華人民共和國稅收(shou)征收(shou)管理法》等有關規定處(chu)理。

　　十一、本公告自2025年9月1日起施行。《財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)(zong)(zong)(zong)局 海(hai)(hai)關總(zong)(zong)(zong)(zong)(zong)署關于(yu)深化增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改革有關政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)公(gong)(gong)告》（財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)(zong)(zong)(zong)局 海(hai)(hai)關總(zong)(zong)(zong)(zong)(zong)署公(gong)(gong)告2019年(nian)(nian)第(di)39號）第(di)八條、《財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)(zong)(zong)(zong)局關于(yu)進一步加大(da)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)期(qi)末留抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)實(shi)(shi)施(shi)力度(du)的(de)(de)公(gong)(gong)告》（財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)(zong)(zong)(zong)局公(gong)(gong)告2022年(nian)(nian)第(di)14號）、《財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)(zong)(zong)(zong)局關于(yu)進一步加快(kuai)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)期(qi)末留抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)實(shi)(shi)施(shi)進度(du)的(de)(de)公(gong)(gong)告》（財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)(zong)(zong)(zong)局公(gong)(gong)告2022年(nian)(nian)第(di)17號）、《財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)(zong)(zong)(zong)局關于(yu)進一步持(chi)續加快(kuai)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)期(qi)末留抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)實(shi)(shi)施(shi)進度(du)的(de)(de)公(gong)(gong)告》（財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)(zong)(zong)(zong)局公(gong)(gong)告2022年(nian)(nian)第(di)19號）、《財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)(zong)(zong)(zong)局關于(yu)擴(kuo)大(da)全額退還增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)留抵(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)行業范(fan)圍的(de)(de)公(gong)(gong)告》（財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)(zong)(zong)(zong)局公(gong)(gong)告2022年(nian)(nian)第(di)21號）同時廢止。?

　　本公告施行(xing)前稅務機關已受理(li)但(dan)尚未辦(ban)理(li)完畢的留抵(di)退稅申請，仍按原規定辦(ban)理(li)。

　　特此公告。

財政部 稅務總局

2025年(nian)8月(yue)22日