財政部稅務總局關于黃金有關稅收政策的公告

財政部稅務總局公告2025年第11號

現將黃金有關稅收政(zheng)策(ce)公(gong)告如下：

一(yi)、會員(yuan)單(dan)位或客戶(hu)(hu)通過上海黃金交(jiao)易所(suo)、上海期貨交(jiao)易所(suo)（以下稱交(jiao)易所(suo)）交(jiao)易標準(zhun)黃金，賣出方(fang)會員(yuan)單(dan)位或客戶(hu)(hu)銷售標準(zhun)黃金時，免(mian)征增(zeng)值(zhi)稅。未發生實物(wu)交(jiao)割出庫的，交(jiao)易所(suo)免(mian)征增(zeng)值(zhi)稅；發生實物(wu)交(jiao)割出庫的，按照以下規定適(shi)用增(zeng)值(zhi)稅政策：

（一(yi)）會(hui)員單位(wei)購入(ru)(ru)標準(zhun)黃金用(yong)于投資性用(yong)途的，交易所(suo)實行(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)即征即退(tui)，同時免(mian)征城(cheng)市維護建設稅(shui)、教育費附(fu)加，并(bing)(bing)按照(zhao)實際成交價格向買入(ru)(ru)方會(hui)員單位(wei)開具增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)專用(yong)發(fa)票。買入(ru)(ru)方會(hui)員單位(wei)將標準(zhun)黃金直(zhi)接銷(xiao)(xiao)售(shou)或者加工成投資性用(yong)途黃金產品（經中國(guo)人民銀行(xing)批準(zhun)發(fa)行(xing)的法定(ding)金質(zhi)貨幣(bi)除外）并(bing)(bing)銷(xiao)(xiao)售(shou)的，應按照(zhao)現行(xing)規定(ding)繳(jiao)納增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)，并(bing)(bing)向購買方開具普通發(fa)票，不得開具增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)專用(yong)發(fa)票。

經中國(guo)人民銀(yin)行(xing)(xing)批準(zhun)生(sheng)產發(fa)行(xing)(xing)法定(ding)(ding)金(jin)(jin)質貨(huo)幣的會員單位(wei)，從交易所(suo)購(gou)入(ru)標準(zhun)黃金(jin)(jin)，生(sheng)產銷售法定(ding)(ding)金(jin)(jin)質貨(huo)幣的（適用(yong)免(mian)征(zheng)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅政(zheng)策的熊貓普制金(jin)(jin)幣除(chu)外），按(an)照現行(xing)(xing)規(gui)定(ding)(ding)繳(jiao)納增(zeng)值(zhi)(zhi)稅，可以向購(gou)買方(fang)開(kai)具(ju)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅專用(yong)發(fa)票。

（二）會(hui)員(yuan)單(dan)位(wei)購(gou)入(ru)用于(yu)非(fei)投資(zi)性(xing)(xing)用途的(de)標準(zhun)黃(huang)金(jin)(jin)，交易(yi)所免征增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)，并按照(zhao)實際(ji)成(cheng)交價格向(xiang)(xiang)買(mai)入(ru)方會(hui)員(yuan)單(dan)位(wei)開具(ju)(ju)普(pu)通發票。買(mai)入(ru)方會(hui)員(yuan)單(dan)位(wei)為增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)一般(ban)納稅(shui)(shui)人的(de)，以普(pu)通發票上注明的(de)金(jin)(jin)額和6%的(de)扣除率計算進項稅(shui)(shui)額。買(mai)入(ru)方會(hui)員(yuan)單(dan)位(wei)將標準(zhun)黃(huang)金(jin)(jin)加工成(cheng)非(fei)投資(zi)性(xing)(xing)用途黃(huang)金(jin)(jin)產品并銷售的(de)，按照(zhao)現(xian)行(xing)規(gui)定(ding)繳納增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)，可以向(xiang)(xiang)購(gou)買(mai)方開具(ju)(ju)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)專用發票。

（三）客(ke)戶購(gou)入標準黃金(jin)(jin)，交易所(suo)免征增(zeng)(zeng)值(zhi)稅，并按(an)照(zhao)實際成交價(jia)格向買入方(fang)客(ke)戶開具普通發(fa)票。客(ke)戶為增(zeng)(zeng)值(zhi)稅一般(ban)納稅人的，以(yi)普通發(fa)票上注明的金(jin)(jin)額和(he)6%的扣除率計算進項稅額。買入方(fang)客(ke)戶將標準黃金(jin)(jin)直接銷售(shou)或者加工(gong)后銷售(shou)的，按(an)照(zhao)現行規(gui)定(ding)繳納增(zeng)(zeng)值(zhi)稅，可以(yi)向購(gou)買方(fang)開具增(zeng)(zeng)值(zhi)稅專用發(fa)票。

二、納稅人不通(tong)過交易所銷售標準黃金，應按照(zhao)現行規(gui)定繳(jiao)納增值稅。

三(san)、本公(gong)告所稱會員(yuan)單(dan)位，是指按(an)照上海黃金交(jiao)(jiao)易所章(zhang)程注(zhu)冊登(deng)記的會員(yuan)。上海期貨交(jiao)(jiao)易所適用(yong)有關會員(yuan)單(dan)位政策的范圍同上。

本公告所稱客(ke)戶(hu)，是指按(an)照上海(hai)黃金交(jiao)易(yi)所章程登記(ji)備(bei)案(an)的客(ke)戶(hu)。上海(hai)期貨交(jiao)易(yi)所除(chu)上述會員單位范圍外的交(jiao)易(yi)主體，適用本公告有(you)關客(ke)戶(hu)的政策(ce)。

四、本公告(gao)所稱標準(zhun)黃金(jin)(jin)，是指牌號與規格同時符合以下標準(zhun)的黃金(jin)(jin)原(yuan)料：

牌號：AU99.99，AU99.95，AU99.9，AU99.5；

規格：50克，100克，1公斤(jin)，3公斤(jin)，12.5公斤(jin)。

五、本公告所稱投資性用途，包括直(zhi)接銷售，以及加(jia)工生產含金(jin)量99.5%及以上的金(jin)條、金(jin)塊、金(jin)錠、金(jin)片或者經中國人民銀(yin)行批準發行的法定金(jin)質貨幣(bi)。非投資性用途，是指用于投資性用途以外的情形(xing)。

六、本公告(gao)所稱發生(sheng)實物(wu)交(jiao)割(ge)出庫，是指交(jiao)易所會(hui)員單位或者客戶(hu)將在交(jiao)易所已(yi)成交(jiao)或者已(yi)交(jiao)割(ge)的(de)黃金從(cong)交(jiao)易所指定的(de)金庫中(zhong)提取黃金的(de)行為。

七(qi)、會員單位從交易(yi)所購入標準(zhun)黃金用(yong)(yong)于投資性用(yong)(yong)途(tu)、發(fa)生實物(wu)交割(ge)出庫的，增值稅(shui)專用(yong)(yong)發(fa)票的單價、金額及稅(shui)額按照(zhao)以下規定確(que)定：

（一）對(dui)于上海(hai)黃金交(jiao)易所：

單價＝實際成交單價÷（1＋增值(zhi)稅稅率）

金額＝單價×數量

稅額＝金額×增值稅稅率

實際(ji)成交單價(jia)＝實際(ji)成交金(jin)(jin)額÷（標準黃金(jin)(jin)成交數量＋溢短重量）

實際成(cheng)(cheng)交金額＝成(cheng)(cheng)交金額＋溢短金額

成交(jiao)(jiao)金(jin)額(e)＝標準(zhun)黃金(jin)成交(jiao)(jiao)數量×標準(zhun)黃金(jin)實際成交(jiao)(jiao)單價(jia)

溢(yi)(yi)(yi)短(duan)金額＝溢(yi)(yi)(yi)短(duan)重量×溢(yi)(yi)(yi)短(duan)結算價格（溢(yi)(yi)(yi)短(duan)結算價格根據交易規(gui)則確定）

（二）對(dui)于上(shang)海期(qi)貨交易所：

單價＝實際交割價÷（1＋增值稅(shui)稅(shui)率）

金額＝單價×數量

稅(shui)額＝金額×增值稅(shui)稅(shui)率

實際(ji)(ji)交割價＝實際(ji)(ji)交割貨款÷提(ti)貨數量

實際交割貨款(kuan)＝交割貨款(kuan)＋溢短(duan)結算貨款(kuan)

交割(ge)貨(huo)款(kuan)＝標(biao)準倉單(dan)(dan)張數×每張倉單(dan)(dan)標(biao)準數量×交割(ge)結算價

溢(yi)短(duan)(duan)結(jie)算貨款＝溢(yi)短(duan)(duan)重量(liang)×溢(yi)短(duan)(duan)結(jie)算日(ri)前(qian)一交(jiao)易日(ri)上(shang)海期貨交(jiao)易所掛牌交(jiao)易的最近月(yue)份黃金期貨合(he)約的結(jie)算價

本公告所(suo)(suo)稱實際(ji)成交(jiao)價格，是指上(shang)海黃金(jin)交(jiao)易所(suo)(suo)的(de)實際(ji)成交(jiao)金(jin)額和上(shang)海期貨(huo)交(jiao)易所(suo)(suo)的(de)實際(ji)交(jiao)割(ge)貨(huo)款(kuan)，按照后進先出法原(yuan)則確定，不包括(kuo)交(jiao)易費、手續費、倉儲費等費用。

八、會員單位從交(jiao)易(yi)所(suo)(suo)購入(ru)標(biao)準(zhun)黃(huang)(huang)金(jin)，實(shi)物交(jiao)割(ge)出庫(ku)(ku)后實(shi)際用(yong)途(tu)(tu)發(fa)生改變的，應在用(yong)途(tu)(tu)改變前向交(jiao)易(yi)所(suo)(suo)報告用(yong)途(tu)(tu)改變信息。會員單位應當自標(biao)準(zhun)黃(huang)(huang)金(jin)實(shi)物交(jiao)割(ge)出庫(ku)(ku)取得交(jiao)易(yi)所(suo)(suo)開具相應發(fa)票(piao)當月起(qi)6個(ge)月內(nei)提(ti)出用(yong)途(tu)(tu)改變申請，且僅允許申請改變用(yong)途(tu)(tu)一(yi)次；超(chao)過6個(ge)月的，交(jiao)易(yi)所(suo)(suo)不得為其重新開具發(fa)票(piao)。具體按照(zhao)以下規定(ding)處理：

（一）由(you)投資性用途改(gai)為非(fei)投資性用途的(de)(de)，交(jiao)易所(suo)由(you)實行增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)即征(zheng)即退(tui)(tui)改(gai)為免(mian)征(zheng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)，應(ying)向購(gou)入方會(hui)員單位全(quan)額(e)(e)開具(ju)紅字增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專用發(fa)票(piao)，并(bing)重新全(quan)額(e)(e)開具(ju)普通發(fa)票(piao)，已取得(de)的(de)(de)即征(zheng)即退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)款無需退(tui)(tui)還(huan)；會(hui)員單位應(ying)將(jiang)已按照(zhao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專用發(fa)票(piao)上(shang)注明(ming)的(de)(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)抵(di)扣的(de)(de)進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)作轉出處理(li)，并(bing)按照(zhao)普通發(fa)票(piao)上(shang)注明(ming)的(de)(de)金額(e)(e)和6%的(de)(de)扣除率計算進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)。

（二）由非投(tou)資性用途改為投(tou)資性用途的(de)(de)，交易所由免征(zheng)增值(zhi)(zhi)稅改為實行增值(zhi)(zhi)稅即征(zheng)即退，應(ying)(ying)向購入(ru)方會員單(dan)(dan)位(wei)(wei)全(quan)額(e)開(kai)(kai)具紅字普(pu)通發(fa)票(piao)，并重新全(quan)額(e)開(kai)(kai)具增值(zhi)(zhi)稅專用發(fa)票(piao)；會員單(dan)(dan)位(wei)(wei)應(ying)(ying)將已按照普(pu)通發(fa)票(piao)上注(zhu)明的(de)(de)金(jin)額(e)和6%的(de)(de)扣除率計算抵扣的(de)(de)進項稅額(e)作轉出處理，并按照專用發(fa)票(piao)上注(zhu)明的(de)(de)增值(zhi)(zhi)稅稅額(e)作進項稅額(e)抵扣。

九、本公告實(shi)(shi)施前(qian)會(hui)員單(dan)(dan)(dan)位(wei)從交易所購入并發(fa)(fa)生實(shi)(shi)物(wu)交割出庫的(de)標(biao)準黃(huang)(huang)金，在本公告實(shi)(shi)施后(hou)，將標(biao)準黃(huang)(huang)金直接銷售(shou)(shou)或者加工后(hou)銷售(shou)(shou)的(de)，應(ying)視同銷售(shou)(shou)投(tou)資性用途的(de)標(biao)準黃(huang)(huang)金，按照(zhao)本公告第一條(tiao)第（一）項(xiang)有關規定繳納增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)，向(xiang)購買方(fang)開(kai)具普通發(fa)(fa)票(piao)，不得開(kai)具增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)用發(fa)(fa)票(piao)。會(hui)員單(dan)(dan)(dan)位(wei)需要(yao)向(xiang)購買方(fang)開(kai)具增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)用發(fa)(fa)票(piao)的(de)，交易所由實(shi)(shi)行增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)即征(zheng)即退(tui)(tui)改為免征(zheng)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)，應(ying)向(xiang)會(hui)員單(dan)(dan)(dan)位(wei)全額開(kai)具紅字增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)用發(fa)(fa)票(piao)，并重新(xin)全額開(kai)具普通發(fa)(fa)票(piao)，已取(qu)得的(de)即征(zheng)即退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)款無(wu)需退(tui)(tui)還；會(hui)員單(dan)(dan)(dan)位(wei)應(ying)將已按照(zhao)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)用發(fa)(fa)票(piao)上注(zhu)明(ming)(ming)的(de)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額抵扣的(de)進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額作轉出處理，并按照(zhao)普通發(fa)(fa)票(piao)上注(zhu)明(ming)(ming)的(de)金額和6%的(de)扣除率計算進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額。

十、交易(yi)所收(shou)(shou)取的(de)交易(yi)費、手續費、倉儲(chu)費等(deng)費用(yong)應按照現行規(gui)定征收(shou)(shou)增值稅(shui)。

會員單(dan)位購入(ru)標準(zhun)黃(huang)金并申(shen)請(qing)實物交割出庫的(de)，應向交易所如(ru)(ru)實申(shen)報購入(ru)標準(zhun)黃(huang)金的(de)用(yong)(yong)途，并如(ru)(ru)實記錄購入(ru)標準(zhun)黃(huang)金的(de)實際用(yong)(yong)途、耗用(yong)(yong)數量(liang)等信息(xi)。

十(shi)一、會(hui)(hui)員單位(wei)未在(zai)用(yong)途改(gai)(gai)(gai)變(bian)前向交(jiao)(jiao)易(yi)所(suo)(suo)報告用(yong)途改(gai)(gai)(gai)變(bian)信(xin)息，以及未按照本公告規定對外(wai)開(kai)(kai)具(ju)(ju)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)，首次(ci)發(fa)現的(de)(de)，自(zi)發(fa)現次(ci)月起(qi)3個月內，該(gai)會(hui)(hui)員單位(wei)通(tong)過交(jiao)(jiao)易(yi)所(suo)(suo)購入標(biao)準黃(huang)金發(fa)生實(shi)物(wu)交(jiao)(jiao)割出庫(ku)的(de)(de)，交(jiao)(jiao)易(yi)所(suo)(suo)由(you)實(shi)行增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)即征(zheng)即退政(zheng)策改(gai)(gai)(gai)為適用(yong)免征(zheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)政(zheng)策，暫停向該(gai)會(hui)(hui)員單位(wei)開(kai)(kai)具(ju)(ju)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)和(he)具(ju)(ju)有(you)抵扣功(gong)能(neng)的(de)(de)普(pu)通(tong)發(fa)票(piao)；再次(ci)及后續(xu)又發(fa)現的(de)(de)，自(zi)發(fa)現次(ci)月起(qi)6個月內，該(gai)會(hui)(hui)員單位(wei)通(tong)過交(jiao)(jiao)易(yi)所(suo)(suo)購入標(biao)準黃(huang)金發(fa)生實(shi)物(wu)交(jiao)(jiao)割出庫(ku)的(de)(de)，交(jiao)(jiao)易(yi)所(suo)(suo)由(you)實(shi)行增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)即征(zheng)即退政(zheng)策改(gai)(gai)(gai)為適用(yong)免征(zheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)政(zheng)策，暫停向該(gai)會(hui)(hui)員單位(wei)開(kai)(kai)具(ju)(ju)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)和(he)具(ju)(ju)有(you)抵扣功(gong)能(neng)的(de)(de)普(pu)通(tong)發(fa)票(piao)。

會(hui)員單位或(huo)客戶發(fa)生(sheng)利(li)用黃(huang)金(jin)稅(shui)(shui)收政策騙取出(chu)口退(tui)稅(shui)(shui)、虛開增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)專用發(fa)票(piao)等增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)重大(da)稅(shui)(shui)收違(wei)法行為的(de)(de)，自處罰決定書作(zuo)出(chu)的(de)(de)次月起，通(tong)過交易所購(gou)入標準(zhun)黃(huang)金(jin)發(fa)生(sheng)實(shi)物交割出(chu)庫(ku)的(de)(de)，交易所由實(shi)行增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)即(ji)征(zheng)即(ji)退(tui)政策改為適用免征(zheng)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)政策，且不得開具(ju)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)專用發(fa)票(piao)和具(ju)有抵扣功能的(de)(de)普通(tong)發(fa)票(piao)。

十二、通(tong)過交(jiao)易所交(jiao)易黃金的增值(zhi)稅(shui)征收(shou)管理辦(ban)法由國(guo)家稅(shui)務總局另(ling)行制定。

十三、本公告自(zi)2025年11月1日起實(shi)施(shi)，執行至2027年12月31日，適用(yong)時(shi)間(jian)(jian)以發(fa)生(sheng)實(shi)物交(jiao)割(ge)出(chu)庫的時(shi)間(jian)(jian)為準。《財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)部國(guo)家稅務(wu)總局(ju)關于(yu)黃(huang)金稅收政(zheng)(zheng)(zheng)策問(wen)題的通知》（財(cai)(cai)稅〔2002〕142號(hao)）第二(er)、四、五條(tiao)及(ji)《財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)部國(guo)家稅務(wu)總局(ju)關于(yu)黃(huang)金期貨交(jiao)易(yi)有(you)關稅收政(zheng)(zheng)(zheng)策的通知》（財(cai)(cai)稅〔2008〕5號(hao)）自(zi)2025年11月1日起廢止。

特此公告。

財政部稅務總局

2025年10月29日

相關政策：國家稅務總局關于黃金有關稅收征管事項的公告