中華(hua)人民共(gong)和(he)國環(huan)境(jing)保(bao)護稅法

　　（2016年12月25日第十(shi)二(er)(er)屆全國人民代表(biao)大會常務委員(yuan)會第二(er)(er)十(shi)五次會議通過）

　　目　錄

　　第一章　總　則

　　第二章　計(ji)稅(shui)依據和應納稅(shui)額

　　第三章　稅收減免

　　第(di)四(si)章　征收管理

　　第五章　附　則

　　第一章　總　則

　　第一條　為了保護和改善(shan)環(huan)境，減(jian)少污染(ran)物排(pai)放，推(tui)進生態(tai)文明(ming)建設，制定(ding)本(ben)法。

　　第二條　在(zai)中華人(ren)(ren)民(min)共(gong)和國領域和中華人(ren)(ren)民(min)共(gong)和國管轄的其他(ta)海域，直接(jie)向(xiang)環境(jing)排(pai)放應稅(shui)污染(ran)物(wu)的企業事業單(dan)位和其他(ta)生產經(jing)營者為環境(jing)保護稅(shui)的納(na)稅(shui)人(ren)(ren)，應當(dang)依照本法(fa)規定繳納(na)環境(jing)保護稅(shui)。

　　第三條　本法(fa)所(suo)稱應稅污染(ran)物(wu)(wu)，是指本法(fa)所(suo)附《環境(jing)保護稅稅目稅額表》、《應稅污染(ran)物(wu)(wu)和當量值表》規定的大氣污染(ran)物(wu)(wu)、水污染(ran)物(wu)(wu)、固體廢物(wu)(wu)和噪聲。

　　第四條　有下列情形之一的，不(bu)(bu)屬于直接(jie)向環境(jing)排放污(wu)(wu)染物(wu)，不(bu)(bu)繳納相(xiang)應污(wu)(wu)染物(wu)的環境(jing)保護稅：

　　（一）企業事業單位和(he)其他生產經營者向依法設(she)立的污水集中處(chu)理、生活垃圾集中處(chu)理場所排(pai)放應(ying)稅污染物(wu)的；

　　（二）企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施(shi)、場所貯(zhu)存或者處置固體廢物的。

　　第(di)五條(tiao)　依法設立的(de)城鄉污水集(ji)中處理、生(sheng)活垃圾集(ji)中處理場所超過國家和(he)地方規定的(de)排放標準向環境排放應稅污染物(wu)的(de)，應當繳納環境保護稅。

　　企業(ye)事業(ye)單(dan)位和其他生(sheng)產經營者貯存或者處(chu)置(zhi)固體廢物不符合國家和地方(fang)環境(jing)保護標準的，應當繳納環境(jing)保護稅(shui)。

　　第六條　環境(jing)保(bao)護稅的稅目、稅額(e)(e)，依照本法所附《環境(jing)保(bao)護稅稅目稅額(e)(e)表》執行(xing)。

　　應稅(shui)大氣(qi)污(wu)染物(wu)和水污(wu)染物(wu)的具體適用稅(shui)額的確(que)定和調整(zheng)，由省、自(zi)治區(qu)、直轄市人民政府(fu)統(tong)籌(chou)考慮(lv)本(ben)地區(qu)環境(jing)承載(zai)能力、污(wu)染物(wu)排放現狀和經濟社會(hui)生態發展(zhan)目標要(yao)求，在本(ben)法所附《環境(jing)保(bao)護稅(shui)稅(shui)目稅(shui)額表》規定的稅(shui)額幅度內提(ti)出，報(bao)同級人民代表大會(hui)常務(wu)委(wei)員會(hui)決定，并報(bao)全國(guo)人民代表大會(hui)常務(wu)委(wei)員會(hui)和國(guo)務(wu)院備案。

　　第(di)二章　計稅依據和應納稅額

　　第七條(tiao)　應稅污染物的計稅依據，按照下列方法確定：

　　（一）應稅(shui)大(da)氣污(wu)染物(wu)按照污(wu)染物(wu)排放量折合的(de)污(wu)染當量數確定；

　　（二）應稅(shui)水(shui)污(wu)染物按(an)照污(wu)染物排放量折(zhe)合的污(wu)染當量數確定；

　　（三）應稅固體(ti)廢物按照(zhao)固體(ti)廢物的排放量確(que)定；

　　（四(si)）應稅噪聲按(an)照超(chao)過國家規定標(biao)準的分貝數確定。

　　第八條　應稅大氣污(wu)(wu)染(ran)物、水污(wu)(wu)染(ran)物的(de)污(wu)(wu)染(ran)當(dang)(dang)(dang)(dang)量數，以(yi)該(gai)污(wu)(wu)染(ran)物的(de)排放(fang)量除以(yi)該(gai)污(wu)(wu)染(ran)物的(de)污(wu)(wu)染(ran)當(dang)(dang)(dang)(dang)量值(zhi)(zhi)計算。每種應稅大氣污(wu)(wu)染(ran)物、水污(wu)(wu)染(ran)物的(de)具體(ti)污(wu)(wu)染(ran)當(dang)(dang)(dang)(dang)量值(zhi)(zhi)，依照本法所(suo)附《應稅污(wu)(wu)染(ran)物和當(dang)(dang)(dang)(dang)量值(zhi)(zhi)表》執(zhi)行。

　　第九條　每(mei)一排放口(kou)或者沒有排放口(kou)的應(ying)稅(shui)大氣污染(ran)物，按照污染(ran)當量數從大到小排序(xu)，對(dui)前三項污染(ran)物征收環境保護稅(shui)。

　　每一(yi)排(pai)(pai)放口的應稅(shui)水污(wu)染(ran)物，按(an)照本(ben)法所附《應稅(shui)污(wu)染(ran)物和當(dang)量值表》，區分第一(yi)類水污(wu)染(ran)物和其(qi)(qi)他類水污(wu)染(ran)物，按(an)照污(wu)染(ran)當(dang)量數從(cong)大(da)到小排(pai)(pai)序，對第一(yi)類水污(wu)染(ran)物按(an)照前(qian)五項征收環境保(bao)護稅(shui)，對其(qi)(qi)他類水污(wu)染(ran)物按(an)照前(qian)三項征收環境保(bao)護稅(shui)。

　　省、自治區、直(zhi)轄(xia)市人(ren)民政府根據本地區污染物減排的特殊需要，可以增加(jia)同(tong)一排放(fang)口征(zheng)收環(huan)境(jing)保護稅(shui)的應稅(shui)污染物項目(mu)數，報(bao)同(tong)級(ji)人(ren)民代(dai)表大(da)會常(chang)務委員會決定(ding)，并報(bao)全國人(ren)民代(dai)表大(da)會常(chang)務委員會和(he)國務院(yuan)備案。

　　第(di)十條(tiao)　應稅(shui)大(da)氣污染物、水(shui)污染物、固體廢(fei)物的(de)排放量(liang)和噪聲的(de)分貝數，按照下列方法和順序計算：

　　（一）納稅人(ren)安裝使用(yong)符合國家(jia)規定(ding)和監(jian)測規范的污(wu)染物自(zi)(zi)動監(jian)測設備的，按(an)照污(wu)染物自(zi)(zi)動監(jian)測數(shu)據計(ji)算；

　　（二）納稅人未(wei)安裝使用(yong)污染物自動監(jian)(jian)測(ce)(ce)設備(bei)的(de)(de)，按(an)照監(jian)(jian)測(ce)(ce)機構出(chu)具的(de)(de)符合(he)國家有(you)關規定(ding)和監(jian)(jian)測(ce)(ce)規范(fan)的(de)(de)監(jian)(jian)測(ce)(ce)數據計(ji)算；

　　（三(san)）因(yin)排放污染物(wu)(wu)種類多等(deng)原(yuan)因(yin)不具(ju)備監測條件(jian)的(de)，按照國務院環境保護(hu)主管部門規定的(de)排污系數、物(wu)(wu)料衡算方法計算；

　　（四）不能(neng)按照(zhao)(zhao)本條第(di)一項至第(di)三項規(gui)定(ding)的(de)方法(fa)計算(suan)(suan)的(de)，按照(zhao)(zhao)省、自治(zhi)區、直轄(xia)市人民政府環(huan)境(jing)保護主管部門規(gui)定(ding)的(de)抽樣測算(suan)(suan)的(de)方法(fa)核定(ding)計算(suan)(suan)。

　　第十(shi)一條　環境保護稅應(ying)納(na)稅額按照下列方(fang)法計算：

　　（一(yi)）應稅(shui)大氣(qi)污染(ran)物的應納稅(shui)額(e)為(wei)污染(ran)當(dang)量數乘以具體適用稅(shui)額(e)；

　　（二）應稅水污(wu)染物的應納稅額(e)為污(wu)染當量數乘(cheng)以具體適用(yong)稅額(e)；

　　（三）應稅固體廢物的應納稅額為(wei)固體廢物排放量(liang)乘以(yi)具(ju)體適用稅額；

　　（四）應(ying)(ying)稅噪聲(sheng)的應(ying)(ying)納(na)稅額(e)為超過(guo)國家規定標準的分貝數對(dui)應(ying)(ying)的具(ju)體適(shi)用稅額(e)。

　　第(di)三章　稅收減免(mian)

　　第十(shi)二條(tiao)　下(xia)列情形，暫予(yu)免征環(huan)境保護(hu)稅：

　　（一）農業生(sheng)產（不包括規模化養(yang)殖）排放應稅污染(ran)物的；

　　（二）機(ji)動車、鐵路機(ji)車、非道路移動機(ji)械、船舶和航空器等流(liu)動污(wu)染源排放應稅污(wu)染物的(de)；

　　（三）依(yi)法設立的城鄉(xiang)污水集中(zhong)處(chu)(chu)理、生活(huo)垃圾(ji)集中(zhong)處(chu)(chu)理場(chang)所排(pai)放相(xiang)應(ying)應(ying)稅污染物，不超過(guo)國(guo)家和地(di)方規定的排(pai)放標準的；

　　（四）納稅人綜合利用(yong)的(de)固體廢物，符合國家和(he)地方環境保護標準(zhun)的(de)；

　　（五）國務院批準免(mian)稅的其他情形。

　　前款第(di)五項(xiang)免稅規(gui)定，由國(guo)務院報全國(guo)人民代表大會常(chang)務委員(yuan)會備案。

　　第十(shi)三條　納(na)稅(shui)(shui)人(ren)排放(fang)(fang)應稅(shui)(shui)大(da)氣(qi)污(wu)(wu)染物(wu)或者水污(wu)(wu)染物(wu)的濃(nong)度(du)值低于國家(jia)和地方規(gui)定(ding)的污(wu)(wu)染物(wu)排放(fang)(fang)標準(zhun)百(bai)分(fen)之三十(shi)的，減按(an)百(bai)分(fen)之七十(shi)五(wu)征(zheng)收環(huan)境(jing)保護稅(shui)(shui)。納(na)稅(shui)(shui)人(ren)排放(fang)(fang)應稅(shui)(shui)大(da)氣(qi)污(wu)(wu)染物(wu)或者水污(wu)(wu)染物(wu)的濃(nong)度(du)值低于國家(jia)和地方規(gui)定(ding)的污(wu)(wu)染物(wu)排放(fang)(fang)標準(zhun)百(bai)分(fen)之五(wu)十(shi)的，減按(an)百(bai)分(fen)之五(wu)十(shi)征(zheng)收環(huan)境(jing)保護稅(shui)(shui)。

　　第四(si)章　征收管理

　　第十四條　環境保護稅(shui)由稅(shui)務機關(guan)依照《中華人民共和國(guo)稅(shui)收征收管理法》和本法的有關(guan)規定征收管理。

　　環(huan)境(jing)保(bao)(bao)護(hu)主管(guan)部門依照本法和有關環(huan)境(jing)保(bao)(bao)護(hu)法律法規的規定負(fu)責對(dui)污染物的監測管(guan)理。

　　縣級以上地方人民政府(fu)應當建立稅(shui)(shui)務機關、環境保護(hu)主(zhu)管部門和其他相關單位分工(gong)協作(zuo)(zuo)工(gong)作(zuo)(zuo)機制，加強環境保護(hu)稅(shui)(shui)征收管理，保障稅(shui)(shui)款及(ji)時足額入庫。

　　第十五條(tiao)　環境保護主管部門(men)和稅務機(ji)關應當建立(li)涉(she)稅信(xin)息共享平臺和工作配合機(ji)制(zhi)。

　　環(huan)境(jing)保護(hu)主管部門應當將排污(wu)單位的排污(wu)許可、污(wu)染物(wu)排放數(shu)據、環(huan)境(jing)違法和受行政(zheng)處罰情況等環(huan)境(jing)保護(hu)相關(guan)信(xin)息，定期交送稅務機關(guan)。

　　稅(shui)務機關應當將(jiang)納稅(shui)人的納稅(shui)申報、稅(shui)款入庫、減免(mian)稅(shui)額、欠繳稅(shui)款以及風險疑點等環境保(bao)護稅(shui)涉稅(shui)信(xin)息，定期交送環境保(bao)護主管部門。

　　第(di)十六條　納稅(shui)(shui)義務(wu)發生時間為納稅(shui)(shui)人排放(fang)應稅(shui)(shui)污染物的當日(ri)。

　　第十七條(tiao)　納(na)稅人(ren)應(ying)當向(xiang)應(ying)稅污染物(wu)排放地的稅務機關申(shen)報繳(jiao)納(na)環境保(bao)護稅。

　　第十八條　環(huan)境保護稅(shui)按月計算(suan)，按季申報繳(jiao)納(na)。不能按固(gu)定(ding)期限計算(suan)繳(jiao)納(na)的，可以按次申報繳(jiao)納(na)。

　　納(na)(na)(na)稅人申報(bao)繳納(na)(na)(na)時(shi)，應當向稅務機關(guan)報(bao)送(song)所(suo)排(pai)放應稅污(wu)染(ran)物(wu)的種類、數量，大(da)氣污(wu)染(ran)物(wu)、水污(wu)染(ran)物(wu)的濃度值，以及(ji)稅務機關(guan)根(gen)據實際需要要求納(na)(na)(na)稅人報(bao)送(song)的其他納(na)(na)(na)稅資料。

　　第十(shi)九條　納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)按季申報繳納(na)(na)(na)的(de)，應當自(zi)季度終了之(zhi)日(ri)起十(shi)五(wu)日(ri)內，向稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關辦(ban)理納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報并繳納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款。納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)按次申報繳納(na)(na)(na)的(de)，應當自(zi)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)義(yi)務(wu)發生之(zhi)日(ri)起十(shi)五(wu)日(ri)內，向稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關辦(ban)理納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報并繳納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款。

　　納(na)稅人應當依法如實(shi)(shi)辦理納(na)稅申(shen)(shen)報，對(dui)申(shen)(shen)報的(de)真實(shi)(shi)性和完整性承擔(dan)責(ze)任。

　　第二十條　稅(shui)(shui)務(wu)機關應當將納稅(shui)(shui)人的納稅(shui)(shui)申報(bao)數據資料與環境保護主管部門交送的相關數據資料進行比對(dui)。

　　稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)(guan)發(fa)現納稅(shui)(shui)人(ren)的(de)納稅(shui)(shui)申報(bao)數據資料異常或者納稅(shui)(shui)人(ren)未按照(zhao)(zhao)規定期限辦(ban)理納稅(shui)(shui)申報(bao)的(de)，可(ke)以提請環境保護(hu)(hu)主(zhu)管部門進行復核(he)，環境保護(hu)(hu)主(zhu)管部門應當自收到稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)(guan)的(de)數據資料之日(ri)起(qi)十五日(ri)內向稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)(guan)出具復核(he)意見。稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)(guan)應當按照(zhao)(zhao)環境保護(hu)(hu)主(zhu)管部門復核(he)的(de)數據資料調整納稅(shui)(shui)人(ren)的(de)應納稅(shui)(shui)額(e)。

　　第二(er)十(shi)一條　依照本法第十(shi)條第四項的規定(ding)(ding)核定(ding)(ding)計算污染物(wu)排放(fang)(fang)量的，由稅(shui)務機關會同環(huan)境保(bao)護主管部門(men)核定(ding)(ding)污染物(wu)排放(fang)(fang)種類、數量和應納稅(shui)額。

　　第二十二條　納(na)稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域(yu)排放應(ying)稅大氣污染物、水污染物或(huo)者(zhe)固體(ti)廢物，申(shen)報繳納(na)環境保護稅的具體(ti)辦法，由國務院稅務主管部門會同(tong)國務院海洋主管部門規定(ding)。

　　第二(er)十三條　納稅人和(he)稅務機(ji)關、環境保(bao)護主(zhu)管部門及其(qi)工作人員違反本法(fa)(fa)(fa)(fa)規定的，依(yi)照《中華人民共和(he)國稅收征(zheng)收管理法(fa)(fa)(fa)(fa)》、《中華人民共和(he)國環境保(bao)護法(fa)(fa)(fa)(fa)》和(he)有關法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)規的規定追(zhui)究法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)責任。

　　第二十四條　各級人民政府應當鼓勵(li)納(na)稅(shui)人加大環境保護(hu)建設投(tou)入，對納(na)稅(shui)人用于污染物(wu)自動(dong)監(jian)測設備的投(tou)資予以(yi)資金和(he)政策支持。

　　第五章　附　則

　　第二十(shi)五條　本法下(xia)列用語的含義：

　　（一）污(wu)染(ran)當(dang)量(liang)(liang)，是指根據污(wu)染(ran)物(wu)或者(zhe)污(wu)染(ran)排放(fang)活(huo)動對(dui)環(huan)境的(de)(de)有(you)害程度以(yi)及處理的(de)(de)技術經(jing)濟性，衡(heng)量(liang)(liang)不同污(wu)染(ran)物(wu)對(dui)環(huan)境污(wu)染(ran)的(de)(de)綜合性指標或者(zhe)計量(liang)(liang)單位(wei)。同一介質相同污(wu)染(ran)當(dang)量(liang)(liang)的(de)(de)不同污(wu)染(ran)物(wu)，其污(wu)染(ran)程度基本相當(dang)。

　　（二）排污系數，是指在正常技術經濟和管(guan)理條(tiao)件(jian)下，生產(chan)單位產(chan)品所應排放的(de)污染物(wu)量的(de)統計平(ping)均(jun)值。

　　（三(san)）物料衡(heng)算，是指根據(ju)物質(zhi)質(zhi)量守恒原理對生(sheng)(sheng)產(chan)過程中(zhong)使用的(de)原料、生(sheng)(sheng)產(chan)的(de)產(chan)品(pin)和產(chan)生(sheng)(sheng)的(de)廢物等進行測算的(de)一(yi)種方(fang)法(fa)。

　　第二十六條　直接向(xiang)環(huan)境(jing)(jing)排放應(ying)稅污染物的(de)(de)企業(ye)事業(ye)單(dan)位和其他生產經營(ying)者(zhe)，除依照本法規定繳納環(huan)境(jing)(jing)保護稅外，應(ying)當對所造(zao)成的(de)(de)損害依法承擔(dan)責任(ren)。

　　第二十七條　自本法施行(xing)之日起，依(yi)照本法規定征(zheng)(zheng)收環境(jing)保護稅，不再征(zheng)(zheng)收排污(wu)費。

　　第二十八條　本法自(zi)2018年1月1日(ri)起施行。