臨時工工資在“企業所得稅”稅前扣除時應符合規定

來源: 正保會計網校編輯： 2014/05/22 17:16:13　　字體：大小

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案情簡介：

稅(shui)務機關在對某企(qi)(qi)業(ye)2013年度納稅(shui)情(qing)況檢查中(zhong)發(fa)現，該(gai)企(qi)(qi)業(ye)將2013年全(quan)年"非雇傭(yong)"的臨(lin)時工(gong)工(gong)資作為企(qi)(qi)業(ye)發(fa)生(sheng)的工(gong)資、薪金支出在當年企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)匯算清繳時做(zuo)了稅(shui)前(qian)扣除。

對(dui)此，稅務機關認(ren)為，沒有取得(de)合法(fa)有效的發票(piao)，不得(de)在稅前扣除，應(ying)納稅調整增加該企(qi)業該年度(du)的企(qi)業所(suo)得(de)稅應(ying)納稅所(suo)得(de)額(e)，如有補繳稅款應(ying)加收滯納金，同(tong)時應(ying)按(an)《征管法(fa)》的規定進行(xing)處罰。

稅法分析：

根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發(fa)生的合理(li)的工(gong)資(zi)(zi)薪金(jin)支(zhi)出，準(zhun)予扣除。前(qian)款所稱工(gong)資(zi)(zi)薪金(jin)，是指企業每(mei)一納稅(shui)年度支(zhi)付給(gei)在本企業任(ren)職(zhi)或者受(shou)雇(gu)的員工(gong)的所有現金(jin)形式(shi)或者非現金(jin)形式(shi)的勞動報(bao)酬，包括(kuo)基本工(gong)資(zi)(zi)、獎金(jin)、津(jin)貼(tie)、補貼(tie)、年終加(jia)薪、加(jia)班工(gong)資(zi)(zi)，以及與員工(gong)任(ren)職(zhi)或者受(shou)雇(gu)有關(guan)的其(qi)他(ta)支(zhi)出。

因此，企業(ye)發生的(de)合理(li)的(de)工資、薪金(jin)支出(chu)必須(xu)是(shi)支付(fu)給在本企業(ye)任職或受雇的(de)員工。

企業的臨時人員分為具有雇傭關系的臨時人員和非雇傭關系的臨時人員，企業支付給具有雇傭關系的臨時人員的工資報酬，符合《國家稅務總局關于企業工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）有關工資(zi)、薪金稅前(qian)扣除(chu)的(de)(de)規定，準予計入工資(zi)、薪金總額(e)在稅前(qian)扣除(chu)；企(qi)業支付給非雇傭(yong)關系的(de)(de)臨時人員的(de)(de)勞務(wu)報酬，只要(yao)勞務(wu)關系真實、合(he)理，其支付的(de)(de)勞務(wu)報酬，可以依據(ju)合(he)法有效的(de)(de)發票憑證作為(wei)企(qi)業的(de)(de)成本費用在企(qi)業所(suo)得稅稅前(qian)扣除(chu)。

溫馨提醒企業所得稅納稅人：支付給非雇傭的(de)臨時工勞務(wu)報酬應向對方(fang)索(suo)取合法有效(xiao)的(de)發票作為(wei)憑證，否(fou)則(ze)不能(neng)在企業(ye)所得(de)稅稅前扣除。

【我要糾錯】責任編輯：米粒兒

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