取得(de)了(le)(le)一筆境外的收入，在境外完稅后在國內還需(xu)要(yao)繳稅嗎？能(neng)不(bu)能(neng)抵免呀？本文整理了(le)(le)居民(min)個人境外所(suo)得(de)納稅要(yao)點，一起來看吧！

（一）因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務取得的所得；

（二）中國境外企業以及(ji)其(qi)他組織支付且負擔的稿酬所得；

（三）許可(ke)各種特(te)許權在中國境(jing)外使用(yong)而取得的所(suo)得；

（四(si)）在中國境外從事生產(chan)、經營活動而取得的與(yu)生產(chan)、經營活動相關的所得；

（五）從中國(guo)境外企業、其(qi)他(ta)組織以及非居民個人(ren)取得的(de)利息、股息、紅利所得；

（六）將財(cai)產(chan)出租(zu)給(gei)承租(zu)人在中國境外使用(yong)而取得(de)的所得(de)；

（七）轉(zhuan)(zhuan)讓中(zhong)國(guo)境(jing)(jing)外的(de)(de)(de)不動產、轉(zhuan)(zhuan)讓對中(zhong)國(guo)境(jing)(jing)外企業(ye)以及其(qi)他組(zu)織(zhi)投資(zi)(zi)(zi)形成的(de)(de)(de)股(gu)票、股(gu)權(quan)以及其(qi)他權(quan)益性資(zi)(zi)(zi)產（以下稱權(quan)益性資(zi)(zi)(zi)產）或(huo)(huo)者在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)(jing)外轉(zhuan)(zhuan)讓其(qi)他財產取得的(de)(de)(de)所(suo)(suo)得。但轉(zhuan)(zhuan)讓對中(zhong)國(guo)境(jing)(jing)外企業(ye)以及其(qi)他組(zu)織(zhi)投資(zi)(zi)(zi)形成的(de)(de)(de)權(quan)益性資(zi)(zi)(zi)產，該(gai)權(quan)益性資(zi)(zi)(zi)產被(bei)轉(zhuan)(zhuan)讓前三年（連(lian)續36個公歷(li)月份）內的(de)(de)(de)任一時(shi)間，被(bei)投資(zi)(zi)(zi)企業(ye)或(huo)(huo)其(qi)他組(zu)織(zhi)的(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)產公允價值50%以上直接(jie)或(huo)(huo)間接(jie)來自(zi)位于中(zhong)國(guo)境(jing)(jing)內的(de)(de)(de)不動產的(de)(de)(de)，取得的(de)(de)(de)所(suo)(suo)得為來源于中(zhong)國(guo)境(jing)(jing)內的(de)(de)(de)所(suo)(suo)得；

（八）中(zhong)國境(jing)外企業、其他組織以及非(fei)居(ju)民個人(ren)支付且負擔的偶(ou)然(ran)所得(de)；

（九(jiu)）財政部、稅務總局另有規(gui)定(ding)的，按照相關規(gui)定(ding)執行。

居民個人應當依照個人所得稅法及其實施條例規定，按照以下方法計算當期境內和境外所得應納稅額：

1.居民個(ge)人來(lai)源于中(zhong)國境外(wai)的(de)綜合(he)所得(de)，應(ying)當與(yu)境內(nei)綜合(he)所得(de)合(he)并計算應(ying)納稅額；

2.居(ju)民個(ge)人來源(yuan)于中國(guo)境外的(de)經(jing)(jing)營(ying)所得(de)(de)，應當與(yu)境內經(jing)(jing)營(ying)所得(de)(de)合(he)并計算應納稅額。居(ju)民個(ge)人來源(yuan)于境外的(de)經(jing)(jing)營(ying)所得(de)(de)，按照個(ge)人所得(de)(de)稅法及其實(shi)施條例的(de)有關規(gui)定計算的(de)虧損，不得(de)(de)抵減其境內或他國(guo)（地區）的(de)應納稅所得(de)(de)額，但可以用來源(yuan)于同一國(guo)家（地區）以后(hou)年度的(de)經(jing)(jing)營(ying)所得(de)(de)按中國(guo)稅法規(gui)定彌補；

3.居(ju)民個人來源于(yu)中國(guo)境外(wai)的(de)利息、股息、紅利所(suo)(suo)得，財(cai)(cai)產(chan)(chan)租賃所(suo)(suo)得，財(cai)(cai)產(chan)(chan)轉(zhuan)讓所(suo)(suo)得和偶然所(suo)(suo)得（以下稱其他分類所(suo)(suo)得），不(bu)與境內所(suo)(suo)得合并，應(ying)當(dang)分別單(dan)獨計算應(ying)納稅(shui)額。

居民個人在一個納稅年度內來源于中國境外的所得，依照所得來源國家（地區）稅收法律規定在中國境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內從其該納稅年度應納稅額中抵免。

提示：可抵免(mian)的境外所(suo)得(de)稅額不包括(kuo)以(yi)下情形：

（一）按照境外所得稅法律屬(shu)于錯繳(jiao)或錯征(zheng)的境外所得稅稅額；

（二）按照我國政府簽訂(ding)的避(bi)免(mian)雙(shuang)重(zhong)征(zheng)稅協定(ding)以(yi)及(ji)內地與(yu)香(xiang)港、澳門簽訂(ding)的避(bi)免(mian)雙(shuang)重(zhong)征(zheng)稅安排(pai)（以(yi)下統稱稅收協定(ding)）規定(ding)不應征(zheng)收的境(jing)外所得稅稅額；

（三）因少繳或遲繳境外所得稅(shui)而(er)追加的利息、滯納(na)金(jin)或罰款；

（四）境(jing)外所得稅(shui)納(na)稅(shui)人(ren)或者(zhe)其利害關系人(ren)從境(jing)外征稅(shui)主體得到實(shi)際返(fan)還或補(bu)償的境(jing)外所得稅(shui)稅(shui)款；

（五）按照我國個人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)法及其實施條例規定，已經免稅(shui)的境外所(suo)得(de)(de)負擔的境外所(suo)得(de)(de)稅(shui)稅(shui)款。

居民個人來源于一國（地區）的綜合所得、經營所得以及其他分類所得項目的應納稅額為其抵免限額，按照下列公式計算：

1.來(lai)源于(yu)一國（地區）綜(zong)合(he)(he)(he)所得(de)(de)的(de)(de)抵免限(xian)額＝中國境內(nei)和(he)境外(wai)綜(zong)合(he)(he)(he)所得(de)(de)依照本公告第二條規定計(ji)算的(de)(de)綜(zong)合(he)(he)(he)所得(de)(de)應納稅額×來(lai)源于(yu)該(gai)國（地區）的(de)(de)綜(zong)合(he)(he)(he)所得(de)(de)收入(ru)額÷中國境內(nei)和(he)境外(wai)綜(zong)合(he)(he)(he)所得(de)(de)收入(ru)額合(he)(he)(he)計(ji)

2.來(lai)源(yuan)于一國（地(di)區(qu)）經營(ying)所得的抵免限額＝中國境內和(he)境外經營(ying)所得依照本公告第二條規定(ding)計算的經營(ying)所得應(ying)納稅額×來(lai)源(yuan)于該國（地(di)區(qu)）的經營(ying)所得應(ying)納稅所得額÷中國境內和(he)境外經營(ying)所得應(ying)納稅所得額合計

3.來源(yuan)于一(yi)國（地區(qu)(qu)）其他(ta)分(fen)類所得的(de)抵免限額＝該國（地區(qu)(qu)）的(de)其他(ta)分(fen)類所得依(yi)照本公告第(di)二條規(gui)定計算的(de)應納(na)稅額

4.來(lai)(lai)源于(yu)一(yi)國(guo)（地(di)區）所(suo)(suo)得(de)的抵免(mian)限額=來(lai)(lai)源于(yu)該(gai)國(guo)（地(di)區）綜合所(suo)(suo)得(de)抵免(mian)限額+來(lai)(lai)源于(yu)該(gai)國(guo)（地(di)區）經(jing)營(ying)所(suo)(suo)得(de)抵免(mian)限額+來(lai)(lai)源于(yu)該(gai)國(guo)（地(di)區）其他分類所(suo)(suo)得(de)抵免(mian)限額

答：居民個(ge)人取得境外(wai)所得，應當(dang)向(xiang)中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)境內(nei)任職、受雇(gu)單位所在(zai)地(di)主管(guan)稅務機(ji)關(guan)辦(ban)理(li)(li)納(na)稅申(shen)報(bao)(bao)；在(zai)中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)境內(nei)沒有任職、受雇(gu)單位的(de)，向(xiang)戶籍(ji)所在(zai)地(di)或(huo)中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)境內(nei)經(jing)常(chang)居住地(di)主管(guan)稅務機(ji)關(guan)辦(ban)理(li)(li)納(na)稅申(shen)報(bao)(bao)；戶籍(ji)所在(zai)地(di)與中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)境內(nei)經(jing)常(chang)居住地(di)不一致的(de)，選(xuan)擇其中(zhong)(zhong)(zhong)一地(di)主管(guan)稅務機(ji)關(guan)辦(ban)理(li)(li)納(na)稅申(shen)報(bao)(bao)；在(zai)中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)境內(nei)沒有戶籍(ji)的(de)，向(xiang)中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)境內(nei)經(jing)常(chang)居住地(di)主管(guan)稅務機(ji)關(guan)辦(ban)理(li)(li)納(na)稅申(shen)報(bao)(bao)。

答：居民個人取得境外所得的境外納稅年度與公歷年度不一致的，取得境外所得的境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對應的我國納稅年度。

答：居民個人申報境外所得稅收抵免時，除另有規定外，應當提供境外征稅主體出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證，未提供符合要求的納稅憑證，不予抵免。

居民個人已申報境(jing)外所得(de)(de)、未進(jin)行稅收抵(di)免，在以后(hou)納(na)(na)(na)稅年度取(qu)得(de)(de)納(na)(na)(na)稅憑證(zheng)并(bing)(bing)申報境(jing)外所得(de)(de)稅收抵(di)免的，可(ke)以追溯至該(gai)境(jing)外所得(de)(de)所屬(shu)納(na)(na)(na)稅年度進(jin)行抵(di)免，但追溯年度不(bu)得(de)(de)超過五年。自取(qu)得(de)(de)該(gai)項境(jing)外所得(de)(de)的五個年度內(nei)，境(jing)外征稅主體出(chu)具的稅款所屬(shu)納(na)(na)(na)稅年度納(na)(na)(na)稅憑證(zheng)載明的實際(ji)繳納(na)(na)(na)稅額發生變化的，按(an)實際(ji)繳納(na)(na)(na)稅額重(zhong)新計算并(bing)(bing)辦理補退(tui)稅，不(bu)加(jia)收稅收滯納(na)(na)(na)金，不(bu)退(tui)還利息。

納稅人確實無法提(ti)供納稅憑(ping)(ping)證的，可同時憑(ping)(ping)境外(wai)(wai)(wai)所得納稅申報表（或(huo)者境外(wai)(wai)(wai)征稅主(zhu)體確認的繳(jiao)(jiao)稅通知(zhi)書）以及對應的銀行繳(jiao)(jiao)款憑(ping)(ping)證辦理境外(wai)(wai)(wai)所得抵(di)免事(shi)宜(yi)。

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