為規范我省(sheng)(sheng)經營(ying)所(suo)得個人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)核(he)定(ding)征(zheng)收(shou)(shou)管理(li)，公(gong)平稅(shui)(shui)負，進一步優化我省(sheng)(sheng)營(ying)商環境，助力(li)民營(ying)經濟長(chang)遠發展(zhan)，依據《中華人(ren)(ren)民共和(he)(he)國稅(shui)(shui)收(shou)(shou)征(zheng)收(shou)(shou)管理(li)法(fa)》及(ji)(ji)其實施細則(ze)、《中華人(ren)(ren)民共和(he)(he)國個人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)法(fa)》及(ji)(ji)其實施條例(li)和(he)(he)有關稅(shui)(shui)收(shou)(shou)規定(ding)，我局起草了(le)《國家稅(shui)(shui)務總(zong)局青海省(sheng)(sheng)稅(shui)(shui)務局關于經營(ying)所(suo)得核(he)定(ding)征(zheng)收(shou)(shou)個人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)等有關問題的公(gong)告（征(zheng)求意(yi)見(jian)稿》。現(xian)向社會公(gong)開征(zheng)求意(yi)見(jian)，公(gong)眾可(ke)在2021年8月13日前通(tong)過以下途徑和(he)(he)方式提出反饋意(yi)見(jian)： 

發送電子郵件至郵箱(xiang)：651745170@qq.com。 

2.通過(guo)信(xin)函方(fang)式將意見郵寄(ji)至：國家(jia)稅務總局(ju)青(qing)海省稅務局(ju)個人(ren)所(suo)得(de)稅處（郵政編(bian)碼(ma)810000），請(qing)在信(xin)封(feng)上注明“《國家(jia)稅務總局(ju)青(qing)海省稅務局(ju)關于經營所(suo)得(de)核定征收(shou)個人(ren)所(suo)得(de)稅等有(you)關問(wen)題的公告》征求意見”字樣。 

附件：1.國家稅務(wu)總(zong)局青海(hai)省稅務(wu)局關(guan)于經營(ying)所得核定征收個人所得稅等(deng)有關(guan)問題的公告（征求意見稿） 

2.關(guan)于(yu)《國家稅務總局青海(hai)省稅務局關(guan)于(yu)經(jing)營(ying)所得核定征收(shou)個人(ren)所得稅等(deng)有關(guan)問題的(de)公(gong)告（征求意見稿）》的(de)說明 

國家稅務總局(ju)青海省稅務局(ju) 

2021年7月15日(ri) 

國家稅務總局青海省稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅等有關問題的公告（征求意見稿） 

為規(gui)范經(jing)營所(suo)得(de)個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)核定(ding)征收管理，公平稅(shui)(shui)(shui)負，根據(ju)《中華(hua)人(ren)民共(gong)和國(guo)稅(shui)(shui)(shui)收征管法》及其(qi)實施細則、《中華(hua)人(ren)民共(gong)和國(guo)個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)法》及其(qi)實施條例等相關(guan)稅(shui)(shui)(shui)收法律(lv)法規(gui)的規(gui)定(ding)，結(jie)合我省實際，現就經(jing)營所(suo)得(de)個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)核定(ding)征收管理有關(guan)事(shi)項公告如下(xia)： 

一、青海(hai)省(sheng)范圍(wei)內(nei)，具有下列情形之一的個(ge)(ge)體(ti)工(gong)商(shang)戶業(ye)(ye)主、企(qi)事(shi)業(ye)(ye)單位(wei)承包(bao)承租(zu)經營者、個(ge)(ge)人(ren)獨資企(qi)業(ye)(ye)投資者、合伙企(qi)業(ye)(ye)自(zi)然人(ren)合伙人(ren)（以下簡稱納稅人(ren)）： 

（一）依照法律、行政法規的(de)規定(ding)可(ke)以不設置賬簿的(de)； 

（二(er)）依照法律(lv)、行政法規的規定應當設置(zhi)但未設置(zhi)賬簿的； 

（三）擅(shan)自銷(xiao)毀賬簿或(huo)者(zhe)拒不(bu)提供(gong)納稅(shui)資料的(de)； 

（四）雖(sui)設置賬(zhang)簿，但賬(zhang)目混亂或者成(cheng)本資料、收入(ru)憑(ping)證、費用憑(ping)證殘(can)缺(que)不全，難以查賬(zhang)的； 

（五）發生納稅義務，未(wei)按照規定的期限辦理納稅申報(bao)，經稅務機關責令限期申報(bao)，逾期仍不(bu)申報(bao)的； 

（六）申報(bao)的計稅(shui)依據明(ming)顯偏低，又無正當理(li)由(you)的。 增值稅(shui)為查賬征收的納稅(shui)人(ren)(ren)及國家稅(shui)務總局明(ming)確的特(te)殊(shu)(shu)行業、特(te)殊(shu)(shu)類(lei)型的納稅(shui)人(ren)(ren)應按查賬征收方(fang)(fang)式，據實征收個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)，不(bu)適用核定征收方(fang)(fang)式。 二(er)、核定征收個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)方(fang)(fang)式包括定期定額征收、核定應稅(shui)所(suo)得率以及其他合理(li)的征收方(fang)(fang)式。 

（一）定(ding)期(qi)定(ding)額(e)(e)征收方式(shi) 1.采用定(ding)期(qi)定(ding)額(e)(e)征收方式(shi)的，其應納稅額(e)(e)的計算公式(shi)如下(xia)： 

應納稅額(e)=核(he)定(ding)收入(ru)總額(e)×核(he)定(ding)征(zheng)收率 核(he)定(ding)收入(ru)總額(e)為不含增值稅收入(ru)額(e)。 

2.附征(zheng)率按《個(ge)人(ren)所得稅(shui)附征(zheng)率表(biao)》（見附件1）執行。 

（二）核定應稅所得(de)率(lv)征收方(fang)式(shi) 

1.實行核定應(ying)稅所(suo)得率(lv)征收個人所(suo)得稅的，應(ying)納稅所(suo)得額(e)的計算公式如下:

應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)額(e)(e)(e)(e)=收入總額(e)(e)(e)(e)（不含增值稅(shui)(shui)(shui)）×應(ying)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)率(lv)(lv) 或(huo)=成本費用(yong)支出(chu)額(e)(e)(e)(e)/（1-應(ying)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)率(lv)(lv)）×應(ying)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)率(lv)(lv) 應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)=應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)額(e)(e)(e)(e)×個人所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv) 

2.應稅(shui)所(suo)得(de)(de)率的標準按《個(ge)人所(suo)得(de)(de)稅(shui)核定應稅(shui)所(suo)得(de)(de)率表》（見附件2）執行。 

3.個人所(suo)(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)率(lv)按經營所(suo)(suo)得(de)稅(shui)率(lv)表執(zhi)行(xing)。 4.納稅(shui)人經營多業的，無論(lun)其對經營項(xiang)目是否單獨核算，均應根據(ju)主營項(xiang)目確(que)定其適用的應稅(shui)所(suo)(suo)得(de)率(lv)。 

三、稅(shui)務機關對符合核(he)定(ding)征(zheng)收條件的納稅(shui)人，依職權確定(ding)一(yi)(yi)種核(he)定(ding)征(zheng)收方(fang)式，核(he)定(ding)征(zheng)收方(fang)式一(yi)(yi)經(jing)確定(ding)，原則上一(yi)(yi)個納稅(shui)年度內不得變更。?? 

定(ding)(ding)期(qi)定(ding)(ding)額(e)征(zheng)收(shou)(shou)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)在(zai)年度中間若(ruo)轉登記為增值稅(shui)(shui)一般(ban)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)的(de)，可暫(zan)將定(ding)(ding)期(qi)定(ding)(ding)額(e)征(zheng)收(shou)(shou)方(fang)式調整(zheng)為核定(ding)(ding)應稅(shui)(shui)所(suo)得(de)率方(fang)式征(zheng)收(shou)(shou)個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)，次年可根據納(na)稅(shui)(shui)人(ren)實際情(qing)況調整(zheng)征(zheng)收(shou)(shou)方(fang)式。 

四、對未辦理稅務(wu)登記的(de)(de)自然人(ren)納(na)稅人(ren)，臨(lin)時從事生產、經營活動取得經營所得，超過增值(zhi)稅按(an)次(ci)納(na)稅起征點需(xu)要代(dai)開(kai)發票(piao)的(de)(de)，統一按(an)照開(kai)票(piao)金額（不(bu)含增值(zhi)稅）的(de)(de)1%征收個(ge)人(ren)所得稅。 

五、本(ben)公告自2021年(nian)10月1日起施行。凡以前規定與本(ben)公告規定不一(yi)致的，按照(zhao)本(ben)規定執行。《國家稅(shui)務總(zong)(zong)局(ju)青海(hai)省(sheng)稅(shui)務局(ju)關(guan)(guan)于調整個人所得(de)稅(shui)核定征收率的公告》（國家稅(shui)務總(zong)(zong)局(ju)青海(hai)省(sheng)稅(shui)務局(ju)公告2019年(nian)第(di)3號）同時(shi)廢止。《青海(hai)省(sheng)地方(fang)(fang)稅(shui)務局(ju)關(guan)(guan)于個人所得(de)稅(shui)征收管理問(wen)題的公告》（青海(hai)省(sheng)地方(fang)(fang)稅(shui)務局(ju)公告2017第(di)1號發(fa)布，國家稅(shui)務總(zong)(zong)局(ju)青海(hai)省(sheng)稅(shui)務局(ju)公告2018年(nian)第(di)2號修改）同時(shi)廢止。 

附件1.個人所得稅核(he)定征(zheng)收率(lv)表 2.個人所得稅核(he)定應稅所得率(lv)表 

附件1：個人所得稅核(he)定征收率表：

附件2：

關于(yu)《國家稅務(wu)總(zong)局青海省稅務(wu)局關于(yu)經營所(suo)得核(he)定(ding)征收個人所(suo)得稅等有關問題的公告(gao)

（征求意見(jian)稿）》的說(shuo)明 

為(wei)進(jin)一步(bu)優化我(wo)(wo)省營商環境，規范我(wo)(wo)省經(jing)營所得個人所得稅(shui)(shui)核定征收管理，公(gong)(gong)平稅(shui)(shui)負，助力民營經(jing)濟長遠(yuan)發展，我(wo)(wo)們起(qi)草(cao)了經(jing)營所得核定征收個人所得稅(shui)(shui)等有關問題的《公(gong)(gong)告(gao)》，現說明如下： 

一、主(zhu)要內容(rong) 

（一）將核(he)定(ding)(ding)征(zheng)收率由現行統一的0.4%調整(zheng)為(wei)按納稅人核(he)定(ding)(ding)收入區間確定(ding)(ding)不同(tong)的核(he)定(ding)(ding)征(zheng)收率。具(ju)體(ti)如下圖： 

（二）對未辦理稅(shui)務登記的(de)自然人納稅(shui)人，臨時從(cong)事生產(chan)、經營活(huo)動(dong)取得(de)經營所得(de)，超過(guo)增值稅(shui)按次納稅(shui)起征(zheng)點需要代開發票的(de)，個人所得(de)稅(shui)征(zheng)收率由0.4%調整為1%。 

二、調整核定征收率的必要性 

（一(yi)）經營所得(de)核(he)定(ding)征收率按納稅人不同核(he)定(ding)收入(ru)額確定(ding)，與查賬(zhang)征收經營所得(de)所適用(yong)的(de)五級超額累進稅率保持了(le)一(yi)致性，可以更(geng)好的(de)發揮個人所得(de)稅調(diao)節(jie)收入(ru)分配(pei)的(de)職能，促(cu)進收入(ru)分配(pei)公(gong)平。 

（二）調整后，可與全(quan)國各省市稅(shui)務機關確(que)定(ding)的經(jing)(jing)營所(suo)(suo)得(de)核定(ding)征收率基本相近，保持與其他(ta)省市經(jing)(jing)營所(suo)(suo)得(de)個人(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)負基本持平。 

（三）規(gui)范對代開票(piao)自然人的稅(shui)(shui)收(shou)管理，逐(zhu)步(bu)使代開票(piao)自然人和正常(chang)經(jing)營戶稅(shui)(shui)負趨(qu)于(yu)一致，促進稅(shui)(shui)負公平。 

三(san)、執行時間(jian) 

由于核定征收戶的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)期(qi)限基本都是按季(ji)征收，為(wei)更好的(de)(de)保護納(na)稅(shui)(shui)人權利(li)和利(li)益(yi)，同時便于稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關操(cao)作(zuo)，執(zhi)行時間自2021年(nian)10月1日起執(zhi)行。《國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)青(qing)(qing)海(hai)省稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)關于調整(zheng)個(ge)人所得稅(shui)(shui)核定征收率的(de)(de)公(gong)告》（國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)青(qing)(qing)海(hai)省稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)公(gong)告2019年(nian)第3號）同時廢止(zhi)。《青(qing)(qing)海(hai)省地(di)方稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)關于個(ge)人所得稅(shui)(shui)征收管理問題的(de)(de)公(gong)告》（青(qing)(qing)海(hai)省地(di)方稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)公(gong)告2017第1號發(fa)布，國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)青(qing)(qing)海(hai)省稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)公(gong)告2018年(nian)第2號修改）同時廢止(zhi)。