怎么理解unwind the discount ?

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來源: 正保會計網校編輯：小編 2020/09/15 17:31:49　字體：大小

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【試題內容】

As the business model for the loan assets is to collect the contractual cash flows of interest and principal only, they should be measured at amortised cost:
At 1 January 20X1 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　840,000
Effective interest income 7.5%x840,000 　　　　　　　　 63,000
Cash received 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（0）
At 31 December 20X1 　　　　　　　　　　　　　　　　　　903,000
The discount on the allowance must be unwound by one year resulting in a finance cost of 375（7.5%x5,000）. At 31 December 20X1, as there has been a significant increase in credit risk, the allowance for credit losses is adjusted to the present value of lifetime expected credit losses （measured at the end of the first year） of 107,500（100,000 x 1.075）:

如何理解題目中的unwind the discount?

unwinding就是貼現的反向做法（貼現是用折現率計算現值），unwinding就是用折現率計算出未來的終值，unwinding有展開的意思，與折現剛好相反，可以理解為將現值計算到終值的意思，一年之內期末的終值減去期初的現值就是這段時間的時間價值作為這段時間的finance cost，這個原理跟bond 的攤銷是相似的，例如：

日期	期初	當年發生的利息費用@5%	當年實付利息額	期末
x5.9.30	25272000	1263600	（6000000）	=20535600
x6.9.30	20535600（上一期期末）	1026780	（6000000）	=15562380
			current	=20535600-15562380=4973220